现代风险导向审计在我国中小企业内部审计中的运用(2)
6.3 提高内部审计人员的职业素质 20
结 束 语 22
致 谢 23
参考文献24
1 引言
就我国而言，目前对于现代风险导向型内部审计的研究尚且处于起步阶段，但是已经得到很多专业人士和相关部门的高度重视。我国关于风险管理审计的第16号内部审计具体准则的提出，标志着现代风险导向型内部审计的概念的正式引入。但是我国仍然大多采用真实合理的财务审计，以及结合风险管理与内部控制的管理审计，以逐步实现向现代风险导向审计过渡的方式。可见，我国虽然开展了以风险为导向的内部审计，但还是把审计的重心放在财务资料的查错纠弊上，没有真正参与到企业的管理和决策中去，没有关注企业可能面临的风险。不少企业虽然已经开始进行现代风险导向型内部审计的相关实践探索，但因为我国内部审计领域尚未明确统一的风险因素评估标准，所以这些探索往往只涉及到一些皮毛，隔靴搔痒，没有真正领会到风险导向型内部审计方法的实质。
积极开展对现代风险导向型内部审计的理论和实务研究具有重要意义，因为现代风险导向型内部审计可以在企业风险管理、内部控制及内审人才培养中充分发挥作用，为规避企业风险，提高投资回报率，实现企业增加值提供了有效保障。第一，在风险管理方面，现代风险导向型内部审计创新了一种“目标→风险→控制”的审计思路，根据企业的发展目标判断审计重点，避免了传统审计方法审计效率不高、审计结果不准确和审计范围不全面等缺点。内审部门通过对风险的分析和评估，对关键业务流程点的把握等方法来确定审计重点，并运用一定的方法对可控风险进行转移和控制。总而言之，科学地运用现代风险导向型内部审计，可以通过全面的监督稽核来确保企业风险管理体系的有效运行，使风险管理制度落到实处。第二，在内部控制方面，内部审计是内部控制不可或缺的组成部分，但同时是内部控制有效性的监督者与评价者，两者相辅相成。所以，将内部审计与内部控制紧密地结合到一起，可以促进企业现有制度的改进与完善，预防治理漏洞，加强对重要岗位的监控和管理，从而降低企业面临风险的可能性。而现代风险导向型内部审计正是采取事前控制的办法预测和防范风险，使企业实现了从被动应对到主动防控和排除风险的转变，即使出现风险也可以采取措施加以控制，减小风险给企业带来的损失，或使之转化为新的发展机遇，为企业增加价值。第三，在内部审计人员职业水准方面，为了保证风险导向型内部审计的实施，内部审计人员需要采取一系列先进的技术和方法，这对内审部门人员的知识水准和经验技能提出了新的要求和挑战。内部审计人员必须具备系统的企业风险管理知识和更加全面的实际操作经验和能力，这在一定程度上调动了内审人员的学习先进知识的积极性，有助于他们及时掌握内部审计先进技术, 提升个人业务能力，从而提高企业内部审计队伍素质。
本文基于现代风险导向型内部审计的基础理论和我国中小企业内部审计的现状，研究现代风险导向型内部审计在我国中小企业中的具体运用，从而提高企业增加值，推进我国风险导向型内部审计的建设。
2 内部审计与现代风险导向审计相关内容概述
2.1 内部审计的含义与特点
内部审计的特点有：第一，内部审计和外部审计是审计的不同形式，区别在于外部审计的主体来自政府或事务所，内部审计的主体来自企业内部。第二，审计重点在于规章制度的履行情况以及组织的运营效果，是对事前至事后进行全过程把握的一种企业内部的自我监督。第三，相对的独立性。内部审计机构由特定部门或公司管理层领导，容易受到利益牵制，独立性不及外部审计。第四，审计报告的客观公正难以保证，权威性较低，仅供内部参考使用，且其意见看法大多是建议性的。
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