国有企业内部审计质量控制研究(2)
1.2研究的思路和方法
本文主要通过查阅有关期刊、文献、网页，采用案例分析，向S公司的有关人员进行询问了解情况，掌握相关数据，并结合国内外研究成果，对搜集到的资料和数据进行归纳总结，从内部审计的概念入手，结合S公司内部控制出现问题的具体案例分析内部控制体系中存在的问题，并提出完善内部审计质量控制的措施。
2 内部审计质量控制的相关理论和文献综述
2.1 文献综述
2.1.1 国外内部审计质量控制概念综述
1999年，安德鲁•D•钱伯斯等提出质量保证包括了达到审计质量目标的一切活动，为内部审计的各个环节提供了综合控制。为了保证内部审计的质量，内部审计部门必须建立起有效的控制机构，同时高层管理部门也需要对内部审计进行有效的监督与管理。在这之后，Michael P•Cangemi和Tommie Singleton界定了内部审计质量保证是对内部审计工作进行的复核，规定了审计主管的责任是保证审计工作的每一个步骤都是按照审计质量标准严格执行的，并按照质量控制方案评估审计工作。审计主管可以指定一个质量保证协调人，质量保证协调人的工作是对质量控制方案负责，并及时将审计工作的情况汇报给审计主管。2004年，K•H•Spencer Picket提出审计质量依赖于优秀的标准、受过良好训练且有动力的员工、员工良好的方向感、固定的方法或综合方法，优秀的文档记录、监督、审查以及控制良好的组织等。2005年，Robert Moelle认为内部审计质量控制有利于提高审计的质量，为企业管理层提供更加可靠的信息。从内部审计质量保证复核的目的方法、程序、目结果报告等方面进行论述，提出了质量保证复核是审计人员衡量自身工作水平的有力工具，它能保证内部审计的职能发挥，改善组织治理结构。
2.1.2 国内内部审计质量控制概念综述
根据我国内审协会在2005年指出的，内部审计质量机构的职责涉及到审计准则的执行方法和行为准则，是保证内部审计质量控制的核心。对于内部审计的控制，我国通常从三方面角度入手。首先，作为最关键的一个环节，审计督导作为监督检查的有力手段，对于项目以及项目审计人员具有较强的约束力；其次，要从内生约束出发，建立合理的内部审计机构组织和制度，审计人员直接对项目的质量把关负责；最后，与内生约束相对应的外生约束也是必不可少的，包括外部审计机构和个人均可以对审计项目提出建议。尹文劼于2006年指出，目标导向是最终结果，内部审计质量控制是作为手段方法来达成目标的，而为了保证手段的力度，必须配备有先进的审计技能和完整的章程制度，环环相扣缺一不可。内部审计质量控制是全方位和全过程的控制，具体措施有：营造良好的审计环境、审计人员综合素质的控制、审计过程的控制、审计质量的评价等方面。2012年，王长山等人则从政策和程序的角度认为，要想达到预期的审计效能，程序和制度是最重要的土壤。控制政策是指基本方针和策略，运用一定的技术方法和合理的组织，使审计工作按照审计方案中制定的步骤开展并达到审计目标，保证了审计质量；控制措施必须要有具体的方法，建立起详细的标准，以便有效地控制审计工作中的每一个环节，合理把控好全过程，是确保审计质量的重要手段。
总体来说，内部审计人员和机构通过全方位自我约束和管理控制，掌控细节，从而保证各项活动和各个环节的有序进展，最终达到确保审计质量合乎标准的目的。
2.1.3 如何进行内部审计质量控制观点综述