公允价值计量对房地产上市公司盈余管理的影响(4)
管理是公司管理者在准则允许的范围内有意对财务报告进行的控制以获取私人利益，是一种
披露管理的概念[1]。
威廉R.斯科特（1997）认为假设管理者可以在一系列的会计政策（如一般公认会计原则）
中选择，他们会选择让自己的效用或公司最大化的会计政策，盈余管理的价值是一个会计政
策选择体现的经济后果，他认为，只要企业管理者可以自由选择不同的会计政策，他们肯定
会选择让企业效用最大化或市场价值最大化的会计政策[2]
Barth(1995)研究表明,以公允价值为基础的净利润的稳定性虽然较以历史成本为基础的
净利润弱,但其不稳定性并没有体现在银行的股票价格上[3]
2.2.2 国内的主要研究
熊军,叶建平(2010)认为采用公允价值计量投资性房地产将可能因房地产的不稳定性而
面临较大的风险[9]邱雯(2010)认为加强相关信息披露可以减少信息不对称的程度,提高公司外部利益相关者对公司财务状况和经营状况的了解,以便监督上市公司的盈余管理行为,盈余管理行为不仅造成了对投资者的误导和资本配置效率的下降,而且制约了整个资本市场的健康持续发展[10]。 郭锐,陶力士,彭佳(2010)认为认为公允价值计量有利于提高我国会计信息与国际间的配
比性,而且公允价值计量更加符合资产和负责的定义[11]。 金莹(2010)认为公允价值计量对投资性房地产持有企业有双重影响,正面影响。采用公允
价值计量可提升投资性房地产持有企业的当期净利润,提高企业净资产价值,增强企业融资能
力,有利于企业向国际市场发展,负面影响， 采用公允价值模式计量,可能使投资性房地产持有
企业的税负加重,投资性房地产公允价值评估费用增加,直接影响企业损益[14]。 盛琐岩,张玉兰,权慧(2012)等人利用 48 家房地产上市公司进行样本分析,认为房地产公
司倾向少提资产减值损失进行盈余管理[19] 。 刘英,刘卫东,苑斌(2013)认为由于重新引入了公允价值计量属性,能有效了加强上市公
司会计信息的准确性与相关性,为利益相关者提供更有效跟透明的信息,但企业还是普遍存在
利用公允价值计量进行盈余管理的现象,因此，应该增强强公允价值计量的信息披露与监管,
以有效控制上市公司盈余管理[15] 王玉翠,贾秀彦(2013)认为公允价值计量属性的颁布对房地产上市公司既有促进作用也
有抑制作用,由于其尚不完善以及实际情况的复杂多变,大多数房地产上市都采用其进行盈余
管理[21]。
2.2.3文献综述对本文的启示
综上所述，国内外学者对公允价值计量对盈余管理影响的研究取得了丰硕的研究成果，
为我接下来的研究提供了很多理论基础与经验，由于近几年，两会不断提出对房地产市场加
强管理，包括房价和房贷等，防止发生房地产市场泡沫危机社会的稳定性。因此，我认为研
究房地产行业是否进行盈余管理，特别是是否运用公允价值进行盈余管理显得十分有必要。