上市公司潜在风险对审计定价的影响研究(2)
然而，近年来随着事务所与上市公司勾结造假的案例频繁浮出水面，投资者越来越不相信审计信息质量了。这种现象的产生原因是现在事务所提供的审计意见可靠性大打折扣。审计信息质量的考评标准有很多，其中一个十分重要的指标就是审计定价。审计定价是上市公司与事务所根据审计服务成本商定的付出费用额，是连接上市公司与CPA之间的桥梁。审计定价应该与事务所提供的审计服务的品质相匹配。公司所付出的审计费用必须公平公正，否则会影响CPA的独立性和事务所提供审计信息质量。究其原因是审计定价对于审计信息质量的影响可以是积极的也可以是消极的。一方面，人的本性就是追逐利益的，如果审计定价低于心里预期收益，CPA就会有意无意的进行审计业务中减少自身劳动，影响审计工作效率，审计信息质量也会降低。因此，为了确保审计信息的质量，如实对外反映公司运营情况，就必须对审计业务进行合理定价。另一方面，审计服务本身具有商品的属性。审计定价使CPA保持与上市公司之间密切的关系，双方可能互相包庇，公司财务造假，事务所审计造假，影响事务所的独立性，最后危害审计信息质量。
正是由于审计定价作用举重若轻，所以研究的焦点大多围绕审计定价研究。审计模式随着资本市场的发展也与时俱进，早期仅仅审阅公司帐目到二十世纪四五十年代的对公司基本制度基础进行审计，包含企业内部控制机制、公司治理结构等，到七八十年代逐渐发展为风险导向型审计，关注企业的内外部环境。风险导向型审计打破以往审计模式的局限性，要求CPA在审计时对上市公司的风险进行预估，以潜在风险为着眼点，对可能发生风险的各种项目进行仔细剖析。根据项目的风险等级进行资源配置，对审计定价做出相应调整。因此，风险导向型审计模式的出现给出了可供参考的审计定价标准。
欧美学者对审计定价实证研究在上世纪八十年代初具雏形，在长达数十年的研究基础之上，国外对此问题的观念已经十分深入。由于我国发展市场经济较晚，相关制度不够完善，公司不披露审计费用数据，审计费用对于国内学者来说获取的难度较大，所以大多数学者对审计定价的研究主基于理论层面的。直到这个世纪，国内学者才开始将对审计定价的研究从理论层面转向实证层面。原因是2001年我国证监会颁布《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》，要求上市公司公开披露的支付给事务所的审计费用。
1.2 研究意义
我国审计定价一直存有许多问题，例如审计定价偏低、定价标准不一样、大规模事务所行业垄断，小所恶意压低价格等问题。所以通过系统性的研究来找出对审计定价影响因素具有极其重要的意义，不但可以帮助事务所进行合理的审计定价，保持CPA的独立性，提高审计信息质量，而且还有利于为有关部门对审计定价问题制定相关法律法规提供理论依据。但是，目前大部分的学者们对审计定价的研究集中在公司治理、企业规模以及事务所特点等方面，基于上市公司潜在风险角度对于研究审计定价的学者比较少。
上市公司潜在风险对审计定价的影响是本文主要研究内容，将潜在风险进行分类，剖析各类潜在风险对审计定价产生影响，从而促进有关部门对审计定价规章制度的制定。通过本文的研究，可以使上市公司和事务所在审计定价时，除了考虑上市公司和事务所的特征外，还更多地关注潜在风险对审计定价的影响，从而推进我国审计定价发展，充实审计定价的理论，为后续制定更完善的审计定价模型奠定基础。