我国上市公司内部控制存在问题研究(3)
我国在1986年发布《会计基础工作规范》，对内部控制做出了明确规范。控制环境在这一时期开始作为一项重要内容纳入内控系统中。1996年12月，财政部发布了《 独立审计则第9号--内部控制和审计风险》，该文献对内部控制做出了权威解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行论文网，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”2并提出来内部控制的三项要素。这是我国现代第一个和内部控制相关的行政规定。在此之后财政部又发行了一系列法律法规对内部控制进行进一步的规定。
2006年，我国发布了《中央企业全面风险管理指引》，组织体系和风险评价，以及风险管理策略、风险治理防范，监督与完善还有风险管理文化、管理系统等方面内容在该文献中得以详细完成的阐述。
2008年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，其象征着我国上市公司在内控规范体系的建设中取得值得瞩目的突破。
2010年我国再次发布了另一项规定《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企业内部控制审计指引》，在我国的立法工作者的努力下，和各方面机关对内控的重视下，我国的内部控制规范基本体系得以建立起来。
(三）内部控制的作用
内部控制系统对单位的管理和发展至关重要，它能够帮助其达到企业所希望的的发展结果。我国社会主义市场经济体制在不断完善和发展，内部控制对各个企业的发展也会愈来愈重要。
它在经济管理以及监督中的作用主要有以下几点：（一）提高相关会计信息资料的准确性和可靠性，企业管理者只有及时准确的掌握各种信息，才能在不断变化的市场竞争中做出准确的决策，才能有效的管理企业。（二）有效的内部控制，能够确保企业的经营活动和生产顺利完成，通过内控体系建立的各种制度可以在企业的经营过程中防止出现失误、和弊端并能及时有效的改正错误。（三)有效的内部控制可以对企业的财产安全进行有效的保护。（四）可以保证企业既定的经营策略方针得以贯彻和执行。内部控制能够通过考查审批，检测监督等手段推动企业各个员工认真执行企业的方针和政策。（五）可以为审计部门和单位提供良好的工作基础，可靠地会计信息是审计工作有效进行的前提，只要内控制度完善的情况下，信息的可靠性才可以得到保障，审计工作才能顺利进行。
二、我国上市公司内部控制存在的问题
我国内部控制制度从得到重视到通过法律法规进行规定再到现在在广大企业中得到应用，这一过程经历的时间很短，所以在我国现在的企业中，内部控制发展还很不完善，下面本文将从三方面对这些问题探究和分析。
㈠ 公司治理结构存在的问题
ＥＲＭ（企业权限管理)中将内部控制的责任由总经理层次提高到董事会的层次,因此董事会对本上市公司内部控制的构建及完善以及执行起着重要指导同监督作用。“若没有完善的专门委员会,对内部控制至关重要的内外审计、薪酬激励机制、投资融资决策等就没有专门的董事进行监督,这会使经营者和所有者之间信息不对称现象更加严重。”3与所有者相比，经营者在公司运营中占据有利地位，所以其更容易发生逆向选择，他们道德风险发生的机会也会加大。
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