2  上市公司财务报告舞弊概述

2.1  财务报告舞弊的内在含义

财务报告舞弊是为报告使用者提供虚假的信息，提供者有意识的忽略及错报财务报告中的数字和财务报表里的附注。它包括：根据会计记录和文件的实际制备，修改或伪造，财务报告；为了实现自身利益最大化，而提供错误的交易事项或其他重要的信息，并有意识的对其他损害自身利益部分进行忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计准则的有意误用。此现象在我国上市公司中表现极为突出，不真实的招股仿单的、上市通知书和年度报告、中期报告（乃至季报），主要是由设置在编制和披露的上市公司和其他信息的高级管理层。本文所探讨的财务报告舞弊是指，上市公司为了实现自身利益最大化，故意歪曲财务数据以及为使用者提供虚假的财务报告，从而违反了相关的会计准则。

表1 上市公司财务报告舞弊的数量

舞弊时间 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 合计

数量（份数） 39 36 21 12 9 117

所占比重（%） 33.33 30.77 17.95 10.26 7.69 1

数据来源：根据证监会处罚公告整理而得

2.2  上市公司财务报告舞弊的特征

在上市公司的财务报告舞弊的主要特点是：（1）主管理层是在上市公司欺诈指控；（2）舞弊是会计数据，对象包括：会计凭证，虚构的权利侵害和会计政策的恶意更改会计，主要是改变财务报表的数据；（3）企业真实的盈利情况都不能够通过舞弊来改变[1]。源'自:吹冰`!论~文'网www.chuibin.com

2.3  上市公司财务报告舞弊预警的概念

企业财务预警，又称为财务失败预警，也就是指借助企业提供的财务报表、经营计划以及其他相关会计资料,利用财会、统计、金融、企业管理、市场营销理论，使用比率分析法、比较分析法、因素分析法和多种类似的分析方法，为系统分析预测业务活动和财务活动[2]。通过这种方法在企业管理活动，规避经营风险和财务风险使得企业、企业管理者采取一定的措施，以此来规避由潜在风险所带来的不可收拾的损失，对此起到了很大的作用；而且，业务预警系统在整个系统中扮演着一个重要的角色，也能为中小企业改正经营的偏向，改进经营计划和进行资本合理配置提供可靠的依据。

3  上市公司财务报告舞弊的影响

3.1  不利于企业健康的生存和长远发展

投资者对上市公司不信任，是由舞弊现象导致的。投资者渐渐地丧失对上市公司所提供会计信息的信心，因为上市公司在这么多人的监督之下还会有造假的现象，就更别提那些还没有上市的公司了，对上市公司失去信心，这样下去的话，真的想做大做强的公司将很难进行融资活动，造成极大的企业危害。