XBRL对财务报告信息质量的影响分析(3)
（3）运用XBRL编制的财务报表扩展性强，可以同时满足不同主题的需求。由于XBRL是以XML为基础的，因此继承了XML可扩展标记的特性，运用XBRL编制的财务报表的信息可以根据客户或相关机构群体的需求进行扩展补充，从而使得财务报表具有良好的信息开放性，保证了会计信息质量的要求。
3 财务报告信息质量分析
3.1 财务信息质量评估标准
评估任何一样东西，毋庸置疑需要一个通用的标准来衡量，会计信息质量的八大特征是：相关性、可靠性、重要性、谨慎性、及时性、可理解性、可比性和实质重于形式。我们认为，财务报告的质量首先取决于财务报表的质量，同时也决定于表外披露和其他财务报告的质量。至于财务报告的目标是主要面向使用者的决策需要还是主要面向保护股东投资者，这两者从根本上说是一致的。因为，在资本市场中，最主要的信息使用者，就是股东即投资人，所谓保护他们的利益，最主要的就是向他们提供高质量的、有助于投资决策的信息。现在比较认可的是FASB（美国财务会计准则委员会）的第2号概念公告，它为我们提供了较为全面的会计信息的质量特征，可以作为评估财务报告质量的基础。美国FASB于1980年5月以《会计信息的质量特征》为题发布了SFAC No.2，他们认为“在财务会计概念结构体系中，会计信息质量特征是联系会计信息目标与实现会计目标的手段之间的‘桥梁’，它对财务报表所提供的信息起着约束作用，使其能符合目标的要求”。既然会计信息质量特征是文护会计目标的，那么，其质量标准或特征的具体确定，当然与会计目标有着紧密的联系。而现代财务会计的目标在于提供有助于使用者(投资人、债权人和其他类似的使用者)进行投资决策、信贷决策和类似的其他经济决策所需要的信息。因此，会计信息的最高质量应该是“决策有用性”(Decision Usefulness)。但是怎样才能让信息对决策更加有用呢？也就是说具备哪些质量特征的会计信息才能具有决策有用性？在对这个问题的研究上， FASB认为，应从可理解性为出发，并且结合决策有用性，将信息的相关性和可靠性区别开来，并且通过这两者来体现可比性，最终体现出重要性，而这其中会计信息有助于决策应当是所有会计信息最为基本的作用，这在他们对会计信息质量的框架中得以体现（图3.1）：
图3.1 FASB会计信息质量特征
相比而言，国际会计准则委员会(IASC)在财务会计概念结构中有些不同的看法，它提出四项主要会计信息质量：可理解性、相关性、可靠性和可比性，其中，相关性包括了重要性，可靠性包括如实反映、实质重于形式、中立性、谨慎性和完整性。在四项主要质量之外，还提出两项有关可靠和相关信息的约束条件：及时性和效益大于成本。
图3.2 IASB提出的会计信息质量特征
我们将上述美国财务会计准则委员会(FASB)，国际会计准则委员会(IASC)和中国的会计信息质量特征列表比较如下：（表3.3）
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