上市公司盈余管理的利弊分析+文献综述(2)
1、修订和完善公司管理制度 8
2、严格规范公司“三会”运作 8
3、加强对董事、监事及高管人员的培训 9
4、加强公司内幕信息管理和投资者关系管理 9
5、重视和加强对信息披露工作的管理 9
三、对于我国盈余管理问题的建议 10
（一）对于政府各部门的建议 10
（二）对于外部投资者的建议 10
（三）对于企业本身的建议 11
1、防止企业价值被低估 11
2、防止过度盈余管理向利润操纵转化 11
3、加强企业管理、合理进行决策 11
4、企业应改善治理结构和强化内部控制 11
5、企业应加强会计准则和制度建设，使会计信息披露趋于规范 12
6、企业应建立上市公司中报和创业板上市公司季报审阅制度 12
7、改革现行的新股发行、配股、中止交易制度 12
四、总结 13
致谢 14
参考文献 15
绪论
盈余管理是指企管人员为达到效用以及公司价值最大化为目的，在会计准则允许的情况下，所发生的会计选择行为。盈余管理的主体是企业管理当局，客体则是对外报告的盈余信息。企业管理当局进行盈余管理是基于一定的动机或目的，不同的动机或目的所代表的效用不尽相同。上市公司作为企业管理当局，通过盈余管理有助于提高企业价值，从而可以达到筹资、避税、获取政治成本、规避债务契约约束等目的。然而，滥用盈余管理可能会破坏了盈余数据的公允性，降低了财务报表的真实性，对企业的发展产生一定的风险性。因此，分析盈余管理的优势和不足，探讨如何进行盈余管理的合理运用，是本文的研究目的。
近年来，我国上市公司的盈余管理现象愈演愈烈，虽然在合理范围内的盈余管理可以减少企业的经营风险，有利于进一步激励管理者的创新能力，但由于滥用盈余管理有悖于财务会计信息质量特征，有悖于会计信息的中立性，会使会计信息失去公允性、可靠性和可比性，从而误导投资者并影响证券市场资源配置的功能。此外，盈余管理行为会引起企业中各契约关系人之间财产的重新分配，甚至会引发他们之间新的利害冲突，再加之盈余管理行为发展到一定程度，很容易演化成舞弊、欺诈、内幕交易等违规行为。所以，随着我国证券市场的发展，上市公司数量的日渐增多，股权的逐步分散，利益分配机制的转换，一方面，使得盈余管理行为在企业运营中逐渐增多，另一方面，对于上市公司来说，利润操纵的空间也在扩展。因此，在我国上市公司中如何正面应用盈余管理理论，证券监管部门，会计准则制定机构，广大投资者和债权人等有关部门如何对公司盈余管理行为实施有效监管成为当前迫切需要解决的问题。
本文以新梅置业为例，研究具有中国特色的盈余管理行为，探讨将不正当的盈余管理行为限定在合理范围内的具体措施，以期对我国上市公司的盈余管理发展提供一些益处。
一、盈余管理理论基础
（一） 盈余管理的定义
纵览过去到现在文献书籍中有关盈余管理的定义，按其主要方式可以归纳为以下四种：
第一种，从企管人员对盈余管理的目的或者动机的角度来看，可以认为盈余管理是一种为了让公司或自身获得私利而实施的欺诈行为(Schipper,1989;Healy&Wahlen,1999)。而从实证的角度出发，基于管理的动机或目的的盈余管理方法的定义是有缺陷的。因为，人的动机和意图是内心且无法观察到的东西，由于信息的不对称使得人们无法对于这种定义下的“盈余管理”进行变量界定和直接测量。