施工企业的税收筹划+文献综述(3)
（五）税收筹划的基本方法
1、 特定条款筹划方法
（1）选择性条款筹划方法
对于同一纳税事项，由于前提条件的变化可以选择适用迥然不同的税收政策，使得同一纳税事项在一定环境下会出现不同的纳税模式，从而产生税负上的差别，比如小规模纳税人和一般纳税人的选择，合并及分立中的选择性财税处理政策等。
（2）鼓励性条款筹划方法
国家为了支持某个行业发展，经常出台一些税收优惠政策，纳税人可以充分利用这些鼓励性优惠政策，合理筹划，降低税负。
（3）缺陷性条款筹划方法
缺陷性条款即是我们通常所称的“税收漏洞”，即所有导致税收失效、低效的政策条款。其中，企业经常通过“挂靠”方式进行操作，比如通过挂靠享受国家优惠政策的产业或企业、设立保税仓库等。
2、税收要素筹划方法
（1）纳税范围筹划方法
我国税法对每个税种的纳税范围都有明确的规定，我们可以找出不征一些税的范围，比如一些高档消费品未纳入消费税征税范围、国内施工企业到国外提供建筑安装劳务不征营业税等。
（2）税基筹划方法
通过降低税基的数额以及合理控制税基的实现时间，可以达到减税或者递延纳税（等于获得了货币的时间价值，取得了无息贷款）。
（3）税率筹划方法
通过降低税率的方式来减轻税收负担，比如增值说有17%、13%、11%、6%的税率，可以选择经营一些税率较低的业务。
（4）递延纳税方法
递延纳税可以取得货币的时间价值，相当于获得了一笔无息贷款。我们可以通过纳税环节、抵扣环节、纳税时间、纳税地点来合理推迟纳税时间。
3、税负转嫁筹划方法
（1） 上游转嫁方法
纳税人将其税收的负担，通过提高其生产的商品价格，使税负让购买其商品的上游企业或消费者承受，通常适用于求过于供的商品市场。
（2） 下游转嫁方法
纳税人通过降低生产工人的工资以及生产要素的购买价格等方式，将其税负转移给提供生产要素的下游企业，通常适用于商品或生产要素积存的买方市场。
（3） 设立多道独立的销售公司
一些酒类等消费品生产企业通过引入独立的销售公司，通过关联方以“先低后高”的价格转让，第一次出售给自己的销售公司用相对较低的售价，然后通过自己的销售公司以合理的高价层层分销给下面的子公司，这样不仅可以确保总体的销售收入，而且还能减少消费税的负担。
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