煤炭行业内部控制研究+文献综述(2)
煤炭企业的煤炭产量稳产、高产对我国国民经济的影响是有重要意义的。随着煤炭企业在制度管理、经营建设、机制决策等方因素中建立了有价值的现代企业制度,提高了煤炭企业的整体竞争力;但是仍有一定数量的煤炭企业,只是简单地在原有架构上改了一个名称,企业的管理水平并没有真正得到提升。同时,煤炭企业经营管理日趋复杂,投资主体不断多元化,产权和经营形式多样化等,这样企业内部控制工作就显得越来越重要。当前形势下，我国煤炭企业所面临的情况并不乐观:一是管理相对落后,成本高,效率差;二是安全投入严重不足,安全事故频繁,损失惨重。因此扭转煤炭企业的这种局面,即如何加强管理,合理应用内部控制将成为煤炭企业管理的重要手段,改善煤炭企业的经济效益,成为当前研究的一个重要课题。煤炭行业是一个具有高风险、集中度低、市场竞争激烈特点的行业。因此对于完善的煤炭企业内部控制制度，可以为煤炭企业的健康发展创造强有力的保障，同时也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。
内部控制管理是企业管理活动中的一种自我调整的重要手段，从其形成至不断完善，经历了内部各机制互相牵制所采用的控制体系。企业内部会计控制是企业为确保经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及保证国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，管理企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它促使管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的重要组成部分。
煤炭企业经营管理系统越来越复杂,在投资主体上发展越来越多元化,产权和经营形式也多样化等,这样企业内部控制工作就显得举足轻重。
完善的煤炭企业内部控制制度的建立可为煤炭企业持续健康发展形成具有重要意义的保障，同时也是煤炭企业提高生产效率的必由之路。
一 内部控制分析
（一）内部控制的定义
内部控制作为企业管理中的自我调整和制约的一种方式，从其形成到不断地提高，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部控制是制定和实施的会计政策和程序，以促使企业正常运行。确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，同时要求企业对相关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部各项经济业务活动及相关岗位之间的联系，对于管理方向与企业自身目标保持一致而成为企业内控体系的重要的组成部分。
（二）内部控制的作用
内部控制能够有效解决会计信息失真问题、促使经济正常运转的要求。当前我国会计信息面临严重的失真问题，它影响着企业生产经营正常地进行，同时也不利于经济的快速发展。在日常工作中，企业的各项制度会出现有章不循或无章可循的现象，或者导致相互牵制不到位。会计制度中的缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多会导致事后补救措施等问题。因此会计改革的重心应当放在处理会计信息失真这一问题上，提高内部会计控制，以保证国民经济正常运转。
内部控制建立现代企业制度，是不断提高经济效益的客观要求。内部控制是企业发展的重要组成部分，对促使企业各个部门能够的正常运行、提高企业经营管理效率同时及对建立现代企业制度产生重要的作用。
内部控制促使企业各部门汇成整体的重要部门。企业能够取得经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等不同的部门相互之间的合作，各部门有着不同的分工，但其每个部门和整体之间又必然产生联系，并受到其他部门的牵制和约束。内部控制因此对会计、统计、业务、审计等目标进行管理，以实现企业统合与控制的双重目的。
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