煤炭行业内部控制研究+文献综述(3)
内部控制防范财务风险的客观要求。企业应当建立正确的投资决策和方法，以加强对于投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的控制，以规避投资风险。
（三）提高内部管理的措施
1、提高认识
领导重视是对内部会计控制作用的保障。企业单位负责人应当深刻认识到内部控制不仅是对会计各个部门的管理，同时也是降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要措施，必须积极组织本单位内部控制的建设。更好地形成领导责任制，将企业内部控制管理形成层层负责，层层管理，将内部控制管理工作落到实处。
2、明确控制目标
内部控制制度重心是围绕企业会计核算和企业会计监督的。健全的内部控制制度可以有效预防企业各部门的错误和舞弊的发生，也易于及时发觉和纠正。因此，在设计时应明确控制目标，同时考虑各项内部控制制度之间是否满足内部控制的各项基本原则，检查内部控制的关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。
3、完善内部控制环境
控制环境是将某项政策发生影响的各种因素，积极反映在单位负责人和其他人员对内部控制的理解、认识和态度上。企业内部控制将共同的道德规范进行规范中，更加强调沟通和感情的交流，减少管理者和企业人员之间的阻碍，更好地提高员工积极性，形成高效的团队合作。只有当企业形成一种正确的文化氛围、企业价值观经营境界和认同的道德规范和行为准则，才能更好地为内部控制程序的执行创造积极的工作氛围，同时也更好地明确员工的工作目标，观念相同，内部控制的效率才更高。
4、加强内部监督
企业内部控制是一个过程，通过管理制度活动来积极运作。只有确保内部控制制度被企业执行，能更好的实现监督的价值。企业应积极设置内部审计机构以及自我评估系统，提高对本企业内部会计控制的监督和管理，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，有法可依，违规必纠，以错促改。
5、强化外部监督
在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的作用并根据相关法律来约束企业建立，形成健全内部会计控制制度，并积极有效地进行实施。同时要加大执行力度，对违反法律法规的行为以及导致企业目标没有实现的，企业应依法追究管理者。充分发挥其独力超然的特性，履行社会监督的作用。另外也需要发动社会各方面参与会计监督，鼓励公共媒体对违法行为进行曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。
（四）内部控制的意义
企业的内部控制是企业内部管理制度的必然产物，提高内部控制制度建设是促进现代企业制度改革的客观要求。高效的内部控制制度不仅能促进企业的各部门资源优化配置，提高企业的劳动生产率，同时也能更有效防范和控制企业内部和外部的违法行为。但是当前形式下有相当一部分企业对建立内部会计控制制度并没有显示太多重视，导致会计信息失真，会计秩序产生混乱，违法违纪情况时常发生，导致资产流失，管理失控、经营失败。建立和完善企业内部会计控制策略势在必行，同时也是当前企业管理层所面临的一个重要问题。
二 我国煤炭企业内部控制分析
（一）我国煤炭企业内部控制背景
煤炭企业是我国工业发展和社会经济进步的重要基础产业，同时，内部控制又是企业组织体系中不可或缺的重要组成部分，煤炭企业对于内部控制，是体现煤炭企业对自身管理特点的控制手段，内部控制对于煤炭企业的管理建设和传统的制度建设而言，是涉及煤炭企业采、掘、运、通、供应、销售和市场调查等各环节具体部门相互关联的管理细节，它由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施、程序组成，集国家法制建设、企业内部规章、企业行为及各项措施、操控方法、执行过程和具体程序一体，是一个规范化、系统化、严密化的完整体系，依靠全员化、过程化的协调管理的重要作用，使各项内部控制措施落到最基础部分，以更好地保证煤炭企业的安全、生产经营以及后勤保障等多个方向目标的实现。
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