试论财务报表粉饰行为及防范(2)
（二）充分发挥经济系统的监督作用 13
（三）加大法律及其他社会制度的惩罚力度 13
（四）加强对注师行业的监督力度 13
（五）强化单位负责人的法律责任 14
七、 结论 15
八、 致谢 15
九、 参考文献 15
一、绪论
当今社会上财务舞弊的现象日益严重，企业为了掩盖真实地财务状况利用各种伎俩对财务报表进行粉饰和造假，这样的做法使得会计信息的使用者很难做出决定。我们必须要学会分析会计报表粉饰的各种手段，掌握虚假信息的识别，从而有效防范和管理会计报表粉饰是重中之重。
财务报表粉饰，作为一种和法律打“擦边球”的行为，美国会计学家格里夫斯早在1986年出版的《创造性会计》一书就提出过“创造性会计”这一概念，“创造性会计”指缺乏道德观念和法律意识的企业管理者为了达到掩饰公司经营状况的目的，运用各种技巧误导投资者。与财务舞弊同一概念的是虚假财务报告，是指企业负责人或者管理者为了欺骗投资者故意隐瞒企业的交易事项，使得财务报告表达的内容与企业的实际情况有很大差距，这是企业经营管理人员的自利行为，同样也是一种违法行为。
（1） 课题研究的目的和意义
研究目的：在国内外资本市场不断发展的过程中，也伴随着各种财务报表舞弊丑闻。这些舞弊行为导致市场秩序混乱，而且也对债权人和投资人造成了不良影响。由于舞弊行为的发生，监管部门很难发现，防范和化解企业内部的财务风险。针对这种情况，本次研究目的就是利用文献研究法，详细阐述和分析财务报表粉饰的手段以及识别方法，本人也对财务报表粉饰的防范提出一些建议。通过对课题的研究，提醒企业债权人或者投资者对报表粉饰行为能够有足够的重视与了解，并及时采取有效措施进行防范。同时也希望政府监管部门提高对财务报表粉饰行为危害性的重视程度，制定相应的具体对策。
研究意义：我国的财务报表粉饰行为是普遍存在，不仅误导报表使用者，破坏其切身利益，而且还阻碍了市场良好秩序。通过对财务报表粉饰行为的探究，不仅使会计人员分析财务报表更具有目的性，还可以大大拓展财务报表编制的范围。研究财务报表粉饰行为，可以具体了解会计报表粉饰的前提，动因和方式，进而能够了解识别和防范会计报表粉饰的有效措施。财务报表粉饰会产生严重的经济后果。只有对会计报表粉饰行为进行分析与防范，才能真正地保护投资者尤其是中小投资者的利益，才能促进市场的完善发展。
（2） 课题的研究现状和发展趋势
1. 国内外对财务报表粉饰行为的研究现状
2. 未来的发展趋势
二、财务报表舞弊的动因分析
国际上具有代表性的财务报告舞弊动因理论
1. 冰山理论
舞弊的结构部分和舞弊的行为部分是导致舞弊的两个主要因素。海平面上的是结构部分,海平面以下是行为部分。舞弊结构通常反映的是组织管理问题,这种问题是一眼就可以看出的，也比较容易辨别。相比之下，舞弊行为则更显得主观化和个性化。比较隐蔽的是企业管理层的刻意行为，这就好比冰山隐藏在海面以下的部分，即使看不见也起到非常关键的作用。同时该理论认为公司管理层过度追求自身利益往往是导致舞弊行为发生的主要因素，内部控制问题只是其中的一个部分。
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