中小企业优惠税收政策研究(2)
一、税收政策理论分析
㈠ 税收政策的概念
税收政策：是指政府在特定的经济理论和税收理论的指导下，按照当前政治经济形势的要求，根据社会发展和经济增长的需要而确定的基本方针和基本准则，分为相对稳定的税收总政策和随经济形势变化而不断变动的税收具体政策，前者指导和制定税收法令制度，后者服务于现实中开展税收工作。税收政策的核心问题是税收负担问题，并以此为目标为税收行为提供指导准则。
税收优惠政策：税收优惠政策是指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待和照顾的总称。是政府通过税收制度，为特定目标而减轻或减除纳税义务人税收负担的一种特殊规定。如减税、免税、出口退税、优惠税率、先征后返、亏损抵补等方式免除其应缴的全部或部分税款，后者对缴纳税款给予的一定比例返还，从而减轻税收负担。税收优惠政策可以为某些特殊地区、产业的发展提供政策支持，是国家利用税收调节经济，调节产业结构的重要手段之一，能促进社会经济结构合理化化发展，各产业结构协调发展。
㈡ 我国税收政策对中小企业的影响
（1）税率对中小企业的影响-拉弗曲线
阿瑟.拉弗，是美国供给学派的主要代表，他提出拉弗曲线，用来论述税率与税收收入或GDP之间的经济关系。他认为税率与税收之间具有一定的函数图形,即当所得税率超过一定的临界点后反而会导致税收收入下降，高税率削弱税基,降低经济活力,因而必须大幅度削减税率。
在该图中（见图1），横轴是税收收入或GDP，纵轴是税率，原点O表示两者皆为零。税率变化由0到1，即从O点到B点， OAB是税收变化轨迹，即为“拉弗曲线”的函数图形。税率从O点变化到A点时，税率不断增大，且税率越高，税收越多；到A点时税率对应的税收收入或GDP值最大；税率从A点变化到B点时，税率持续增大，但是，税率越高，税收越少：当税率提高到B点时，税收收入为零。