广东省中小企业内部控制问题研究(2)
广东省是我国对外开放的重要省份，在全球经济交流紧密的今天，广东优越的地理环境和金融环境，给中小企业和金融投资机构提供了优越的平台和发展空间。伴随着国际市场的进一步开拓，我省的企业将面对更广阔的空间，更多的机遇和挑战，在广东的经济发展中也会扮演更活跃更重要的角色。在国内经济发展最为活跃、最具实力的广东省，中小企业已经成为推动广东经济发展，增加就业机会，推动科技创新，改善民生不可替代的中坚力量。
（三）内部控制概念
内部控制是企业全体成员参与的是确保企业实现遵循法律法规、会计信息真实可靠，提高企业经营活动效率和效果、促使战略有效实施的目标的重要保证。内部控制的概念包含了以下四层含义：（1）内部控制由企业内部全体人员共同参与。所有人员包括了企业内部的所有层级，上至董事长，下至基层员工。而且每个人在内部控制中的地位和作用不同。同时这也有别于外部人员对企业开展的控制。（2）内部控制的实施范围覆盖企业所有的内部事务。从生产到经营再到组织都全方位覆盖。（3）内部控制以相互牵制为核心，通过组织结构的制衡安排和控制政策的标准化来实现。（4）内部控制是一个实施过程。内部控制制度体系的设计、实施以及评价都要随着企业的发展，经营活动的改变不断完善。
二、广东中小企业内部控制存在的问题
（一）企业内部环境基础薄弱
1.企业管理层内部控制意识薄弱
广东省众多的中小企业中，企业的投资者同时兼当企业的经营者管理者，所有权和经营权高度集中。同时企业的管理层构成大多是家族人员，乡镇合伙人、朋友关系，这使得企业的管理制度充满随意性。企业管理人在很多经营决策上都单凭着个人眼光和个人认知来操控，加之受到中小企业管理者的文化水平的限制，大多企业管理人对内部控制缺乏人识，甚至误解。在企业的实际业务处理中，企业过分追求灵活多变以适应市场而忽略了内部控制。在企业管理者看来短期效益是首要任务，内部控制制度限制了生产，也只是形式上的东西，不予重视。管理层的不重视必然导致员工的不重视，造成企业内部管理机制混乱，相互制衡的控制体系形同虚设，最终导致徇私舞弊、弄虚作假现象频发，严重影响了企业的健康可持续发展。
2.组织架构设置不合理
我省很多中小企业组织架构存在着设计上的缺陷。很多企业在设计内部控制的时候并不能结合自身的特点和发展需求，导致组织架构上缺乏合理性和连贯性，在企业资源的管理利用上不能划分明确部门，对于企业各部门之间的相互制衡，沟通配合也不足。过于简单的组织架构也导致企业的管理层次单一，是权力过度集中于个人，没有了民主科学的讨论，容易出现决策上的失误。此外，不少的中小企业并没有严格有效的执行内部控制组织结构的建设。表面形式上建立的董事会、监事会、总经理都难以发挥实际的作用，管理大权全在控股股东手中，组织架构也随着股东意愿随意改变。
（二）企业内部信息沟通不顺畅
中小企业在拓展经营业务，谋取利益时常常忽略了内部信息系统的建设。时常出现中小企业内部沟通堵塞，反而拖慢了企业的运转速度。中小企业的内部结构比较简单，部门分层少，信息的沟通比较直接迅速。但中小企业员工的素质通常不太高，发现和解决问题的能力不强，导致企业中间沟通渠道中断。除此之外，企业盈利，企业所有者的经济效益增加时，职工的经济利益和福利保障却没有得到相应的提高，员工的抵触情绪也就不断增强。此时，在中小企业内部却没有一个专门的机构了解员工诉求，企业管理层与员工层之间没有一条可靠地沟通渠道，员工诉求无处表达，管理层无法把握员工情绪，二者矛盾激化。这种内部沟通的缺失，必定导致内部控制实施的效果不佳。
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