2  财务管理的概念与目标

2.1  财务管理的概念

什么是财务管理？首先，这项管理必须有明确的整体目标，其次管理过程中包含有筹资、投资、营运资金和利润分配几要素。因此财务管理是指在财经法规和某种规则的基础上组织企业财务活动、进行经济管理并处理相关关系的的企业管理系统的一个部分[1]。

2.2  财务管理的目标

财务管理目标标的物是企业财务活动，因此其是企业所有金融活动的出发点和归宿，也是评价企业财务活动是否合理的重要标准。财务管理的目标主要有五点：产值最多；利润最大；股东财富最可观；企业价值最优；相关方利益最好。

3  纳税筹划的基本概念、特点与作用

3.1  纳税筹划的基本概念

就目前而言，学术界并没有给纳税筹划设立一个明确的概念，本文在综合许多学术材料和自身所学的基础上认为：税收筹划是以降低企业税收负担、实现利润最大化为目标，在法律、法规和政策允许范围，对企业的投资，管理，贸易，金融和其他活动预先制定的计划。

3.2  纳税筹划的特点

（1）企业纳税筹划须合乎相关法律法规

企业纳税筹划必须合乎相关法律法规是区别于其他税务行为一个最突出的特点。具体来看是企业关于纳税筹划采用的方法、策略、手段以及最终效果必须合乎税法的规定，不能超过这一界限。为了达到这一效果，相关筹划人员必须对不同区域和行业的法律法规和税收政策了解的十分到位，保证在不违反法律的基础上进行纳税筹划。

（2）企业纳税筹划需承担一定风险

企业纳税筹划与税法的立法宗旨不符，即使不在违反国家法律的行为范围内，但一经发现会被国家出台新的政策制止。同时，国家政策的变化也是筹划人员必须关注的地方，旧的纳税筹划行为不一定适用于新的法律法规。最后就是企业所期望的效益在即使进行纳税筹划的情况下也不一定能够实现。

（3）企业纳税筹划的目标很明确

尽可能的减少税收负担从而实现效益最大化是企业税收筹划最终想要的结果。为了实现这一目标，可以在不违反税收法律法规的基础上进行合理地减少税金支出、适当的延期纳税和实行有效的税负转嫁从而实现这一目标。源'自:吹冰`!论~文'网www.chuibin.com

3.3  纳税筹划在中小企业上的作用

（1）纳税筹划有利于中小企业更好的实现加强财务管理的目标

中小企业一般都是规模不大、资金受限制较多的企业，这一特性直接导致企业内部条例不清晰、制度不规范。企业为了使纳税筹划更具有高效性，必须在大力建立健全内部会计制度的同时提高财务管理的规范性。同时由于企业内部会计制度与管理的改善，纳税筹划的效率会得到进一步的提升。这样两者相互促进、形成一个良性循环，中小企业的财务管理水平才会得到较大幅度提升。

（2） 纳税筹划可以使中小企业的经营方式更加完善

让公司在激烈的市场竞争中获得竞争优势、获得最大化利益是现代企业的最终目标。为了实现这一目标，从企业战略管理的角度而言，有两点，一是尽量增加收入，二是尽可能地节省企业开支，这样一增一减，才有可能实现企业利益的最大化。纳税筹划作为参与企业经营管理的一个重要过程，不仅可以使有效合法地减少企业的纳税支出，还可以使企业利润得到增加、经营管理方式得到改良。

4  我国中小企业纳税筹划现状

与国外的中小型企业和国内的大型企业相比，可以看出，我国的中小企业关于纳税筹划由于开展较晚和经验不足，仍然处于弱势且与他们差距较大。主要由于：我国的税收制度由于后期发展面局限，连带的效果是法制、征管环境和税收文化环境都不完善，且自身也存在很大问题，下面将一一列出。