浅谈内部审计中的审计风险与管理(2)
绪 论
随着我国经济的发展，使企业本身的经营环境渐渐复杂起来，企业的经营风险也大大地增加。内部审计以相对独立的第三者的身份处于企业内部，起着监督和评价的作用，它既独立又客观地对企业进行保证和咨询工作，这样做的目的就是为了可以使企业增加价值并且能够使企业的运作效率有所提高。然而有责任就有风险，内部审计风险也必然的存在着，我们应该正确认识到内部审计面临的风险，正视风险的存在，摈弃那些错误的认识，从而寻求有效的方法和措施，降低内部审计的风险。同我国一样，国外的企业随着全球经济的步伐加快，也同样面临着各式各样的挑战和风险，现代企业在经营管理、风险控制等方面的发展和深入，要求内部审计不能再墨守成规，必须改变内部审计观念，创新发展，找出一条适合自己的发展道路。1995年英国巴林银行的倒闭，说明了内部审计风险的巨大，他们一夜之间的崩溃，内部控制的弱化则是问题所在，而内部审计的失误也是脱不了干系的，因此，企业内部审计中的审计风险与管理的潜力较大。本文在学习现有研究成果的基础上，主要着手从吹冰个方面研究内部审计风险的管理控制和有效的管理办法。一是说明内部审计和审计风险的含义。包括对于内部审计的理解和认识，内部审计和外部审计存在的差别，以及对于审计风险的理解；二是总结内部审计风险的现状及存在的问题，从而引出问题的缘由所在，并且了解内部审计风险的特点；三是分析上述内部审计风险的问题，从主观因素和客观因素两个放来来研究企业内部审计风险产生的原因；四是案例分析，从主客观因素中截取两个原因，通过案例的分析阐述自己的观点和认识到内部审计风险；五是根据对上述内部审计风险存在的问题和产生的原因进行有正确的了解，并且我们有义务有责任为取得企业的健康发展，积极寻求行之有效的措施和方法来控制和避免内部审计风险。通过这几方面的研究，分析企业内部审计风险与管理目前存在的主要问题或漏洞，并为提高企业内部审计的管理控制及风险防范尽可能地提出可行性强、积极有效的对策，以提高内部审计风险管理的高效性，内部控制制度和风险评估的规范性，增强对内部审计的风险防范意识。
企业内部审计风险是客观存在的，企业所处的经营环境和外部不断变化的经济环境，企业领导者有意无意的制约行为，接受和回避监督与审计力度的关系均为风险产生的根源;因而内部审计的核心应该是风险管理,也就是说通过对内外环境进行分析，识别风险的根源，预估和评价内部审计风险，采取措施，有效的控制风险、管理风险。
一、内部审计和审计风险的概念
（一） 内部审计的含义
关于内部审计的含义，在国际内部审计师协会2001年的《内部审计实务标准》里是这样定义的：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询的活动，是为了检查企业或单位内部各项既定的政策和程序是否贯彻；企业的目的是否达到重要手段；建立的标准是否遵循；资源的利用是否合理有效，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。”而现在看来内部审计越来越得到扩展，它已经从以监督为主转向以服务为主，不仅在监督企业的经济活动和财务与会计问题，还涉及到了企业的经营管理问题，通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性、合理性和有效性，提出问题，解决问题，实施有效的预防措施，从而促进企业经营目标的实现。
下一篇：上市公司内部控制指标体系的构建