1 企业税收负担概述

1。1 税收负担

税收负担(Tax Burden)一般是说纳税者承担的缴税经济负担，也可以说是纳税者在税收期限内要缴的税款。企业税收负担额的意思就是企业需要交纳的税款，亦即它的税负的绝对额；企业税收负担率的意思就是指纳税额除以计税基数，也就是纳税额的占比，亦即税负的相对额。税收的核心是税收负担，它直接体现着我国与税法相关的政策，这可以影响到各个层面的利益分配关系。管理者若能把握好税收也就能够很好地操纵经济杠杆。

1。2 税收负担分类

税收负担主要有两种分类依据，分别是按税收和国民经济的整体关系和按纳税人实际承担的税负水平来分类的。具体分类情况如下图：

1。3 税收负担衡量     

（1）宏观税收负担水平指标文献综述

宏观税收负担水平也简称为宏观税负率，它的衡量指标是用税收收入比上同期国民收入、国内生产总值（GDP）和国民生产总值的比重来计算。

①国民收入税负率=当年税收收入/当年国民收入×100％ （公式一）

②GDP税负率=当年税收收入/当年GDP×100％ （公式二）

③国民生产总值税负率=当年税收收入/当年国民生产总值×100％ （公式三）

后两个公式通常用于世界范围的国家和地区进行税负率的调查，并以此为基准观察一国税负是否呈现规则的变动。根据世界银行的一项测试表明，在全球范围内，人均国内生产总值水平和国内生产总值税负率呈一定的正比例函数关系。具体测算值如下表：

人均国内生产总值(x) 最佳宏观税负率(y)

x<$250 14%

$250≤x<$750 20%

$750≤x<$2000 23%

$2000≤x<$10000 30%

由上表可知，一国的GDP越高，其所能负担的最佳的税负率也越高。而现实意义也是如此，如果一个国家在一段时间内创造的经济价值越多，说明经济就越繁荣，那么相对高一些的宏观税负率可以让政府有更多的财政收入来进行社会基础设施的建设，且纳税人也不会有过重的税负压力。

（2）微观税收负担水平指标来自~吹冰、论文|网www.chuibin.com +QQ752018766-

对企业来说，微观税收负担水平的衡量指标有销售收入税负率、净利润税负率两种。其计算公式如下：

①销售收入税负率=企业缴纳税金总额/企业销售收入×100％ （公式四）

②净利润税负率=企业缴纳税金总额/企业净利润×100％ （公式五）

上面的税负率指标可以用于分析不同企业之间的税负水平的差别，得出税负在企业收入和利润所占的比例，从而使企业调整未来发展策略。同时能够促进国家制定合理的税收法律法规，并协调社会资源在企业之间的分配。