营改增对运输业的影响及对应策略研究(3)
营业税的计算方法为营业税应纳税额=计税营业额×适用税率，其中营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。营业税税率按照行业、类别不同分别采用了不同的比例税率。交通运输业为3%，出售、出租无形资产为5%，销售不动产为5%。其税率计征税范围如下表：
表2-1 营业税税目税率表
税 目 税率 范 围
交通运输业 3% 陆路运输，水路运输，航空运输，管道运输，装卸搬运。
建筑业 3% 建筑，安装，修缮，装饰，其他工程作业
金融保险业 6% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险
邮电通信业 3% 包括邮政、电信
文化体育业 3% 包括文化业、体育业
娱乐业 10% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目。经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目
5% 其他游艺项目
服务业 5% 代理业，旅店业，饮食业，旅游业，仓储业，租赁业，广告业，其他服务业。
转让无形资产 5% 转让土地使用权，转让商标权，转让专利权，转让非专利技术，转让著作权，转让商誉，转让股权
销售不动产 5% 销售建筑物或构筑物，销售其他土地附着物
2．2 增值税概述
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税和消费税不同的地方是增值税在每一个商业环节的增值部分来征税，而消费税则在最终销售予消费者的环节上才征税。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为三种，包括生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税，我国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。
增值税的征收范围主要指销售货物（指有形动产，也包括电力、热力和气体）。提供的加工、修理修配劳务。征收增值税采用比例税率，按照一定的比例征收。为了发挥增值税的中性作用，原则上增值税的税率应该对不同行业不同企业实行单一税率，称为基本税率，实践中为照顾一些特殊行业或产品也增设了一档第税率，对出口产品实行零税率。由于增值税纳税人分成了两类，对这两类不同的纳税人有采用了不同的税率。
一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等，以下是其税率计征税范围：
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