工业企业纳税筹划探讨+文献综述(2)
一、企业纳税筹划的概况
（一） 纳税筹划的产生
纳税筹划产生的原因主要有两方面，一是企业的主观原因;二是客观原因。
1、 主观原因
众所周知，企业的根本目标是追求利润最大化。据相关调查表明，我国有78%的企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区生产经营的意向，主要原因是税负轻，纳税额少。增加利润有两种方法，一是提高收入；二是降低成本。一般而言，价格=成本+利润+税收，如果价格和成本不变，不管税收多么合理，对纳税人来说都是经济利益的损失。在利益的驱使下，一些企业会打税收的主意。偷逃税等行为会触犯国家相关法律，一旦被税务机关查出来，除了公司要面临严厉处罚，相关责任人也要承担法律责任，于是纳税人转而寻求合法避税。纳税筹划正是在这样的背景下应运而生的。
2、 客观原因
避税形成的客观原因主要有以下几个方面：
（1） 税法本身存在漏洞
由于立法是一件复杂的工程，受立法者水平和技术等因素制约，税法无法做到天衣无缝，使得纳税人可以通过利用税法的不足之处实现避税。就我国而言，税法因素有：
纳税人定义的可变通性。特定纳税人要缴纳特定税款，如果能让自己不成为该税的纳税人，就可以规避这种税收。
课税对象金额的可调整性。课税对象金额和税额成正比，纳税人减小课税对象金额，就可以减少应纳税额。
税率的差别性。不同的税种的税率是不同的，每种税项也有独自的税率，利用好这种差异可以就可以降低应纳税额。
起征点和各种减免税的存在。为了降低应纳税额，纳税人应以起征点以下的金额申报课税对象。纳税人通过达成税收减免政策的条件，享受相关优惠来避税。
（2） 随着纳税人法律意识的加强，通过合法途径来减轻税收负担的企业越来越多。
近年来，由于我国税法不断完善，漏洞不断减少，再加上政府加大对偷税漏税的打击力度。使得一部分人不得不考虑偷税漏税的风险和收益的权重，开始寻求合法避税。
（二） 纳税筹划的概念及与偷税、逃税等的区别
纳税筹划是在不违反税法的前提下，通过做一系列财务安排，以此减少及免除税款。比如成立一家公司，是作为一般纳税人登记，还是作为小规模纳税人登记？因为一般纳税人和小规模纳税人的税率及计税方法不一样，纳税人就得筹划以何种身份登记，既不违反税法，又能使税负最小化。
纳税筹划与偷税、逃税、抗税最大的区别是纳税筹划具有合法性。偷税、逃税是违法行为，要承担相应的法律责任。漏税必须补缴税款；欠税也是要还的，而且还要交滞纳金。抗税是以上行为中最严重的，要追究相关责任人刑事责任。
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