江淮汽车公司往来款项分析(2)
1.1往来账款分析含义
往来账款是公司在一定的生产和经营过程中由于供应销售产品、提供以及接受其他企业劳务从而形成的债权债务关系在财务上的反映。往来账款的组成内容包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、应付票据、应收票据、其他应付款、其他应收款等等。这些账款产生的原因都是企业在购进和销售活动中实际收到和接受货物或者劳务的时间与支付货款或劳务费的时间不一致而导致的，所以这些款项被统一归入了往来账款的内容之中。往来账款代表着一家公司付款的义务和收入的权利，它是核算企业成本费用以及生产经营成果的重要财务信息的依据。因此，企业加强对往来账款的分析管理可以更直观详细的反映企业真实的生产经营状况，从而可以为促进企业的合理快速发展和改善内部控制提供资金基础。
1.1.1应付账款分析
应付账款通常代表了企业因购买材料、商品或接受劳务服务等经营活动而发生的债务，它是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
1.1.2应收账款分析
应收账款反映出企业在经营过程中被购买方所占用的资金。公司应该按时的收回这些账款用以及时弥补公司在正常经营过程中的各项耗费，从而保证企业正常持续经营；公司更应采取措施对被拖欠的应收账款进行催收；对于确实无法收回的账款，在取得其符合坏账条件有关证明并按程序上报审批后，可处理为坏账损失。
1.1.3预收账款分析
预收账款一般包括预收的货款、佣金、货款定金等。企业在收到这笔钱时，销售合同中规定的经济行为尚未履行，因此将它暂定为一项负债，而不是以企业收入入账，即贷记“预收账款”账户。当企业按合同履行完经济业务时，再根据实际的履行情况，逐个将未实现收入转为已实现收入，会计分录为借记“预收账款”账户，贷记相关收入账户。
1.1.4预付账款分析
预付账款是指买卖双方按照预先签订的购货或服务合同中的条款，由买方预先以货币资金或货币等价物付款的支付方式提供卖方单位应收款的款项，它是公司债权的组成部分。预付账款的组成一般包括预付的货款、预付的货款定金等。施工方企业的预付账款主要包含预付的工程款、预备材料款等款项。在企业日常正常经营核算管理中，对于预付的采购材料、商品的货款和必须预先发放的并会在未来收回的预购农副产品定金等款项，应按实际预先付出的金额入账。
1.1.5其他应付款分析
其他应付款是指公司发生的除日常商品经营交易活动中发生的应付和暂收款项。在实际计算时，企业将发生的各种应付、退回或暂收的款项，将其借记“管理费用”、“银行存款”等相关账户，贷记“其他应付款”账户；而当有关支付款项发生时，将其借记为“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等相关科目。
1.1.6其他应收款分析
其他应收款主要内容有：应收的出租包装物的租金；应收的各种罚款、赔款；应向企业员工收取的各项代、垫付款项，例如为员工垫付的水电费和应该由职工负担的医药费、房租等费用；各类保证金，例如企业租入包装物时所支付的押金。因此，其他应收款是企业应收款项的一个不容忽视的组成部分。
1.1.7应收票据分析
在我国现行法律中，应收票据通常是指企业因生产经营而持有的尚未到期或兑现的商业票据，它一般包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种。其中，由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，并由承兑银行支付款项的票据被称为银行承兑汇票，由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票被称为商业承兑汇票。
下一篇：新华都公司存货管理研究