（二）企业存在控制环境问题 5

（三）企业内部控制信息披露存在问题 6

（四）企业存在内部控制不规范的问题 6

四、相关案例分析 6

（一）獐子岛集团股份有限公司介绍 6

（二）“黑天鹅”事件 7

（三）獐子岛企业内部控制问题分析 7

1、控制环境方面存在的问题 7

2、风险评估方面存在的问题 7

3、控制活动方面存在的问题 8

4、信息与沟通方面存在的问题 8

5、内部监督方面存在的问题 8

（四）獐子岛企业内部控制问题产生的原因 9

1、历史原因 9

2、农业企业特殊性 9

3、企业对内部控制执行不到位 9

4、外部监督处罚过轻 9

五、完善獐子岛企业内部控制的措施 9

（一）进一步提高内部控制信息披露标准 10

（二）落实处罚政策，加大处罚力度 10

（三）确保良好的内部控制环境 10

（四）健全风险评估机制 11

（五）构建及时有效的信息沟通与交流机制 11

（六）加强内部监督职能 11

（七）确保控制活动的实施 11

六、 结论 12

致谢辞 13

参考文献 14

引言

21世纪以来，我国发展形成了如今先进的市场经济体制，各行各业也在竭力提升自我发展水平，但也随之逐渐暴露出诸多体制上的缺陷，有些企业由于管理水平低，内部控制存在很大的漏洞，从而爆发了很多类似蓝田股份、万福生科的事件，促使企业受到了社会环境的感染而自觉形成了一种意识，认识到加强内部控制是我国企业的根本发展道路，将内部控制推上了企业改革必然需求的位置。

从2006年开始，我国在不断吸取国外先进的内部控制理论成果后，也积极地制定符合自己国情的内部控制标准，不仅成立了内部控制标准委员会，同时也极尽全力倡导各企业要实施内部控制制度。在2008年6月28日颁布了由财政部、证监会联合各相关部门共同制定的《企业内部控制基本规范》，这可以说是我国会计和审计领域及其重要的一步。2010年4月，财政部等又出台了《企业内部控制应用指引》、《审计指引》以及《评价指引》，三套指引的发布标志着我国内部控制规范框架体系基本建成。

贯彻落实《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，有利于企业优化内部环境；科学地进行风险评估；制定得当的控制措施；提升信息沟通能力；有力地监督和制约各项经营活动。

本文主要研究了我国企业内部控制的现状以及现状产生的原因，通过具体分析獐子岛集团股份有限公司的“黑天鹅”事件，从内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素着手，来找出企业存在的问题，并且分析问题形成的原因，从而提出解决问题的措施。