Key words：Accounts receivable; internal control; evaluation mechanism; credit management

目  录

绪论 1

一、企业应收账款内部控制的概述 2

（一）应收账款内部控制的相关概念 2

1、应收账款的含义 2

2、内部控制的含义 2

3、应收账款内部控制的含义 2

（二）我国企业应收账款的特点 2

1、应收账款账面价值逐年增加 2

2、应收账款老龄化现象严重 2

3、计提坏账准备不足，应收账款坏账率高 3

4、应收账款还款方式存在弊端 3

二、现行条件下对应收账款内部控制制度建立的构想 4

（一）企业构建应收账款内部控制的必要性 4

（二）应收账款内部控制的设计原则 4

（三）应收账款内部控制总体框架图 5

（四）建立应收账款内部控制的具体构想 6

1、制定周密计划 6

2、营造总体环境 6

3、风险评估制度 8

4、相关控制活动 8

5、内外信息沟通 11

6、完善内部监督 11

（五）后续注意事项 11

1、认清应收账款内部控制本身存在的弊端 11

2、关于应收账款内部控制思想的渗透 11

3、抓准控制活动中的要点 12

4、对所定制度进行定期评价，根据企业变动情况进行改善 12

三、我国企业应收账款内部控制存在的问题及原因分析 13

（一）应收账款形成的原因 13

（二）应收账款对经济业务的影响 13

（三）企业应收账款内部控制存在的问题 14

1、对于应收账款内部控制的意识淡薄 14

2、完整有效的信用评价制度尚未建立 15

3、忽视对应收账款发展趋势的数据收集与分析 15

4、企业内部信息沟通不流畅 15

5、损失存在人为调控现象，有操作利润的嫌疑 15

四、应收账款内部控制案例及改进措施 17

（一）A公司基本信息 17

（二）A公司应收账款存在的风险 19

（三）根据A公司情况提出改进措施 20

1、逐步转变思想，做到改革有效 20

2、改善企业组织结构中客户信用管理制度 20

3、加强内外部信息沟通