企业货币资金内部控制论文(6)
3、 会计系统控制
会计系统控制要求企业应根据相关的法律法规制定适合本单位的会计制度明确会计凭证、会计账簿、财务会计报告的处理程序。
企业在运用会计系统方法是应注意以下问题：
（1） 原始凭证审核。审核外来原始凭证是否符合国家票证管理要求，有无监制章、单位财务专用章或发票专用章；单位名称、数量、单价、金额是否正确；大小写是否相符；经办人、验收人、批准人手续是否齐全；有无涂改、伪造等违法现象。
（2） 记账凭证审核。审核记账凭证会计科目是否正确，填制内容是否完整，数字是否正确，与原始凭证是否相符，签章是否齐全。
（3） 会计账簿审核。审核账簿是否依法设置，使用订本式或活页式账簿；现金日记账、银行日记账是否每天记账并结出余额，与总账余额是否相符；账实是否相符，库存现金是否超出银行核定数；银行存款账户是否定期清查，银行存款余额调解表是否由专人负责。
（4） 财务会计报告审核。审核报表数字是否真实，计算是否正确，内容是否完整；总账明细账是否相符；各报表之间的勾稽关系、前后数字衔接是否相符。
4、 预算控制
货币资金预算控制是企业财务管理的重要组成部分，通过对现金使用的预算，帮助企业获得最大受益。企业应当通过较为详细和较为远期的现金收支预测和货币资金预算来规划期望收入和现金支出，可以精确规划企业现有闲置资金的用处，以充分发挥资金效用和盈利能力。通过对货币资金预算控制有利于企业货币资金收支不断保持平衡，提前对货币资金的来源和使用加以控制，使企业货币资金余额在预算期内保持合理的状态。
企业预算控制应抓好以下环节：
（1） 明确预算项目、建立预算标准、规范预算程序。
（2） 现金预算编制人员应与现金业务核算分离。
（3） 预算编制后，应对预算执行过程认真监督，保证预算执行的力度。
（4） 对执行情况进行分析与调整，收集有效信息，为下次预算编制提供帮助，最大限度贴近实际。
5、 财产保全控制
（1） 限制直接接触。只有经过授权批准的人员才可以对实物资产的直接接触，严格限制无关人员接触。限制直接接触的对象主要有现金、其他易变现资产与存活。
（2） 定期进行盘点。企业应当经常盘点库存现金，保证账实相符；定期核对银行存款，通过银行对账单编制银行存款余额调解表，及时发现问题。为保证货币资金安全完整，出纳人员必须做到对库存现金日清月结，多余现金及时存入银行；银行存款每月至少一次与银行进行对账；会计主管人员应定期或不定期对现金、银行存款进行盘点，出现的账实不符情况应进行调查，盘亏应分析原因、查明相关责任。
（3） 保护会计资料。企业应对各种会计资料妥善保管，避免受损、被盗、被毁的可能性。对某些重要的资料应进行备份，以便意外损失或毁坏时可重新恢复，这对使用计算机处理财务的企业尤其重要。
（4） 对财产保险。日常经营中总免不了资产被盗、意外损坏、火灾洪水等自然灾害的风险，对资产投保可在一定程度上增加实物受损补偿机会，保护资产安全。
三、中小企业货币资金内部控制存在的问题及成因分析
（一） 上海腾溪经济城简介
上海腾溪经济城是一家项目合作的企业，成立于1994年，注册资金为1000万，目前员工人数小于50人，主要功能是招商引资、项目开发、投资管理、物业管理等。经济城按照现代企业管理的运作模式，历经十多年的艰苦创业，在创新中不断发展，经营规模持续攀升，先后累计有2000多家各类型企业落户经济城。经济城致力于营造一种“安商、富商、稳商”的投资环境，打造一条替投资者铺路，助投资者成功发展之路。规范的管理、优质的服务、稳定的政策，为主客双方发展起到了互为推动、互为发展的良性循环作用，赢得了社会的赞誉，曾多次被青浦区评为先进经济小区。
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