论审计失败的原因和规避(3)
2、和企业有没有发生经营失败无关
产生的审计失败并没有取决于企业有没有发生经营失败。经营失败的首要责任人是企业管理当局。当企业经营失败时，是否遵守审计准则和职业规范是判断审计失败的唯一标准。其主体是审计人员的执业行为。所以，企业发生经营失败时，审计失败可会发生，也可会不发生。
3、审计人员执业行为出现了瑕疵
理论上来说审计失败还包含：被审计单位的会计报表事实是合法公允的。但由于审计人员执业行为有了瑕疵造成其出具否认会计报表公允性的审计意见。因此在实践中，因为被审计单位对于不利事件的敏锐性下这种情况是较易被觉察并可以及时纠正。
（三）审计失败的影响
1、对事务所本身的影响
（1）名声和信誉。审计是种有着市场竞争的商品。它的重点是审计商品的质量。审计商品质量的重点标志则是名声和信誉。事务所的名声和信誉在产生审计失败时或许有重大影响。有损的声誉一方面对于事务所的现实市场造成很大的消极影响。另一方面潜在市场可能丢失。
（2）业务。有高大目标的会计师事务所它希望能取得更高利润的后续发展的机会。所以形成必需把有限的资源重新进行分配后得到平衡。一方面守护和老客户关系。尽可能满足需求。另一方面要关注潜在客户。重点是将一次性的客户发展成长期的客户，最好形成了有力的支持者和成为公司和服务产品的拥护者。公司的业绩也找到保障。然而产生的审计失败会使客户利益受到损失造成良好的关系无法长久地文持。
（3）发生存在性。当发生了审计失败，可能有法律诉讼产生。这是直接对事务所的存在有危险的影响。
2、对社会的影响
（1）失误的决策。市场所有参与者有完整信息在传统经济学上曾被假定，但是现实是：由于审计信息质量不理想是审计失败导致的。所以市场参与者大都是处在不完整信息和没有对称信息的情况下。供给和所有信息更是不完整，其中不确定程度与风险会更加大，形成更多失误的决策。
（2）失去公允的评价。“公平、公正、公允”吹冰字是业绩评价的基本要求。但体现评价的公正性还取决于依据信息数量和质量。由于审计失败，两者之间的相关性形成结果是失去各种业绩指标，并且使评价失公是在经营者实行其经管责任时导致的。
（3）市场失效。导致市场效率有别的成因包括了市场失效。市场失效充分反映证券市场价格相关信息。它和外部信息与企业信息的提供数量和相关质量相关连。当排除思考宏观环境信息的条件下，也能说越充分披露在审计后的企业内部信息，公开信息度越大。这样更少的人取得内幕信息和私有信息，减小私下交易的机会。最终造成提高了证券市场效率的现象，反之，则结果相反。
汇总而言很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效是因为审计失败。紊乱无序的社会经济秩序和市场经济的有序性受损害也是审计失败造成的。
二剖析审计失败的原因
（一）审计失败的内部原因
1、注册会计师或会计师事务所缺失独立性
1980年中国注册会计师行业恢复发展。因为那时的社会经济环境，后来新成立的会计师事务所是国家投资兴办的。大家又称其“官办”。1998年，发布 “财办字45号”文件，其中确却指出：“会计师事务所限期完成脱钩改制，否则予以撤消”。所以会计师事务所从形式上应当属于已脱钩改制的范畴，可是实际的脱钩改制由于种种原因需要很多时间。因为还是具备很强的行政外衣，所以成为官办的行业协在这时对会计师事务所与注册会计师的日常管理和监督，短时间内不太容易形成民间自律机制。整个会计师事务所行业的独立性在某种程度上是缺失的。这是必须面对和及时解决的问题 。
上一篇：资产减值准备对企业财务状况的影响
下一篇：关于企业财务失败的预警模式研究