论审计失败的原因和规避(4)
独立性是注册会计师行业的前提。没有了独立性后审计质量也是无法估计的。对会计师事务所来说，非审计业务是影响独立性的重大原因。事务所多数在为一顾客供给审计业务的当时也供给非审计业务。并且非审计业务的收入高于审计业务收入。这也导致审计人员在主观上是对被审单位过度相信和放松机警，造成影响独立性。除此之外，当审计时间增长，更加多的注册会计师和被审计单位会相互沟通。它们的关系变得很密切，或许会放弃应有的原则来减免审计意见对被审计单位带来的不利影响。这时有哪些情况使得注册会计师或会计师事务所丧失独立性呢？情况如下：一、会计师事务所的性质导致其独立性缺失二、自身利益驱动注册会计师三、法律不健全四、国企公司治理结构缺陷五、较普遍的行政干预五较普遍的行政干预。
2、注册会计师本身的能力不足等原因
因为中国注册会计师行业发展时间较为短暂等各种因素，注册会计师的专业能力长短不接。这表现在执业水平不高的负责审计项目的负责人。他们缺少专业能力和行业相关经验。所以不能承担审计项目的负责工作。参加审计工作的人
员，他们具有较低的普遍专业能力和稀少的专业经验。大部分审计人员有对交易事项缺失应当的专业怀疑。他们审计证据收集明显不够的和使用错误审计程序的。并且过度相信管理当局和研究与重点客户舞弊的不足的。
注册会计师造成不恰当行为的主要成因除了其不高的自身素质和风险意识薄弱，还有先天不足与缺失继续教育等。由于历史原因一些注册会计师的业务素质不高。他们一些人没有学习过系统的会计与审计相关理论，平常都不注重及时更新专业知识。并且他们的大部分业务知识老化无法紧跟时代的脚步。同时保持独立性的必要也是不清楚的。出具的审计报告的重要性有一些注册会计师还没有真正的意识到。在会计师事务所成立初时与政府相挂钩。改制以后，它们工作的付出和工作报酬是不对等的。并且缺失对应的激励机制，保障体系以及后续教育体系。所以，风险意识较弱的是对于注册会计师保持审计工作独立性有害的。
3、不妥当的审计程序
审计程序的含义是指为做完审计工作必需详细步骤地审计程序。又是指出在审计底稿中证据的方位。审计程序对审计人员来说就像是地图之于旅行者。在无审计程序时，审计人员或许会向错误查核方向查核。也许会在无法使用又快又好的查核方法情况下造成时间和成本的浪费。
审计流程是指审计人员在审计相应的过程中采取的行动与步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始到最后审计工作结束的全部过程，大部分可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。
无论在审计流程还是审计程序上发生错误的，都是有可能导致审计的失败。
4、会计师事务所内部控制体系不严密
大型会计师事务所出现的现象有对管理下属分所时不当。当前很多出名事务所在中国甚至跨国建立了很多自己的分所。其中有大量的顾客是向着事务所的招牌去的。但是因为时间和审计成本等方面的原因，上级事务所对下属分所只留于表面的管理。这使分所的审计质量更是很大幅度的降低，进而导致审计失败
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