我国上市公司关联交易规范问题研究(2)
上市公司利用关联方交易操纵利润产生了很多负面的影响。首先，出于避税的动机，上市公司往往成为集团公司的避风港，利用关联方交易进行利润操纵减少税负，这样会减少政府税收。其次，有些上市公司通过关联方交易虚增利润，造成公司繁荣的虚假表象，骗取银行贷款，这种虚假的繁荣一旦破灭，银行将蒙受巨大的损失。过多类似的关联方交易，将会对整个金融市场带来较大的风险。第三，通过关联方交易虚增利润，制造公司繁荣的假象，容易误导投资者购买其股票或借款给上市公司，而当这种虚假的繁荣破灭的时候，这些投资者将蒙受巨大的损失。另外，由于转移利润，会使公司的可分配利润减少，进而减少了股东实际分配的红利。同时，也会导致公司的股价下跌，使股东蒙受损失。第四，如果上市公司的生产销售中有过多的关联方交易，会使公司对关联方的依赖性加强，从而削弱了公司的竞争能力。最后，过多的非公允性关联方交易甚至可能导致投资者对上市公司丧失信心，从而远离市场，使证券市场失去了其存在的基础。
因此，规范上市公司的关联方交易问题是对现实具有指导意义的。本文通过阐述我国上市公司关联方交易的现状及问题，分析上市公司关联方交易问题的外部原因以及上市公司利用关联方交易进行利润操纵的动机，并结合相关案例，提出了规范关联方交易问题的一系列措施。
本文的内容框架如下：
第一章，引言。本章介绍了本文的研究背景、研究意义以及论文的框架。在了解了我国上市公司关联方交易的现状后，认识到关联方交易的普遍性及其非公允一面的负面影响，对以往的研究进行了归纳和总结，形成了自己的研究思路。
第二章，关联方及关联方交易的界定。本章分别引用了财务部的会计准则及证券交易所的监管规则对关联方及关联方交易的界定，并在最后对这两种界定进行了对比说明。
第三章，我国上市公司关联方交易的现状。本章先是引用了《上市公司关联交易研究》的研究报告中的数据，对我国上市公司关联方交易的特点进行了说明。然后提出了我国上市公司关联方交易存在的问题并进行了简要的说明。
第四章，我国上市公司关联方交易问题的原因分析。本章分别从外部监管因素以及内部因素方面对我国上市公司关联方交易问题的产生进行了分析。在外部监管方面有：法律法规不健全，中介机构监管不力，执法力度不足等原因；在内部因素方面有：公司治理结构不完善以及上市公司操纵利润的动机。
第五章，案例分析。本章采用了华北制药关联方交易的案例，并对其进了分析研究。
第吹冰章，规范我国上市公司关联方交易的措施。本章是全文的总结，在分析了我国上市公司关联方交易问题的原因之后，并结合相关的案例，从多个层面得出了相应的规范措施。
2 关联方及关联方交易的界定
要研究我国上市公司关联交易的相关问题，首先需要对关联方以及关联方交易做出相应界定，这是进一步探讨的前提，是分析相关问题的基础。
2.1 关联方的界定
2.1.1 会计准则对关联方的界定
09年颁布的《国际会计准则第24号——关联方披露》（IAS No.24）对关联方的界定如下：在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，则认为他们是有关联的。
在我国06年颁布的《企业会计准则第36号——关联方披露》中，对关联方的界定是：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响 ，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。由此可以看出，建立控制、共同控制或施加重大影响是关联方关系存在的重要特征，也是判断关联方关系存在的标准。准则中，还列举了10种关联方的类型：①该企业的母公司；②该企业的子公司；③与该企业受同一母公司控制的其他企业；④对该企业实施共同控制的投资方；⑤对该企业施加重大影响的投资方；⑥该企业的合营企业；⑦该企业的联营企业；⑧该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者；⑨该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员；⑩该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。