企业避税因素文献综述和参考文献(2)
从现有文献来看，宏观角度的研究较少且观点并不统一，研究视角也局限于宏观调控、制度政策等层面，较少涉及宏观环境。金融危机作为一个重要的宏观环境因素，是否对企业避税造成影响，相关的研究很少。仅有的文献中，王亮亮（2016）通过实证分析2007-2009年我国A股上市公司第四季度与前三季度实际税率的差异，证实了金融危机背景下企业有更高的避税动机和更活跃的避税行为。
（二）企业避税的经济后果
现有文献对企业避税的经济后果结论主要分为两类：对企业价值的影响和对企业财务会计行为的影响。
绝大多数的学者研究表明，由于企业规避税能够减少企业税收支出，因此企业避税有助于提升公司价值（吕伟，2011；罗论和魏翥，2012）。陈冬和唐建新（2013）则认为，企业避税行为提高企业价值是有条件的，只有在机构投资者持股比例高的企业中企业价值才提高。
一些学者通过考察避税活动对财务会计行为的影响对避税的经济后果进行了探讨。陈冬和唐建新（2012）指出，业避税程度越高，会计信息披露质量越差，这是由于会计信息透明度降低会增加公司内部人与外部人的信息不对称程度，从而更利于管理层的自利行为。刘行和叶康涛（2013）则发现避税活动会促使企业过度投资，且避税程度与投资效率负相关。
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