增值分配理论文献综述和参考文献
2 增值分配理论在国外的发展
增值的概念植根于宏观经济的原则（ Schafer，1951；Cox,1979；Basu, 1992；Gilchrist, 1971）。最先要求企业编制增值表的国家是英国，1975年英国会计准则指导委员会(The Accounting Standards Committee)提出的《公司报告》中，建议：“企业将增值表(value added statement)作为正规报表的一个组成部分，连同资产负债表、利润表、财务状况变动表定期地编制与公布。”18世纪美国也将增值表作为行业或国家创造经济财富的计量工具（Shaoul，1996）。据统计，至20世纪80年代中期，英联邦国家中有超过三分之一的大规模的公司主动把增值表列入基本财务报表体系。Staden（2007年）在介绍增值表在南非发展情况时提到：“超过50%以上的上市公司编制了增值表，排名前100强的公司几乎都对外提供增值表。”Zappa（1954年）提出：“增值表强调了企业的目标是利益相关者收益最大化，而不是股东利益最大化。”McLeay（1983年）和Haller（1997年）提出使用增值计量有助于衡量国民生产总值。Burchell（1985年）与Meek和Gray（1988年）提出了：“以利益相关者为核心的增值分配理论能够满足将员工与社会视为一个整体的要求，并带动企业更积极的承担社会责任。”而20世纪80年代欧洲国家在VA和VAS方面的兴趣逐渐下降（Burchell等人，1985；Hopwood等，1994；Pong和Mitchell，2005）。到了20世纪70年代关于增值的研究才再次复活，增值开始被用作衡量实体经济对社会影响和“可持续性绩效”与公司的社会取向的几个指标之一（Aldama和Zicari，2012；Cahan和Van Staden，2009年）。论文网