增值分配理论文献综述和参考文献(2)
综上所述，国外基于利益相关者理论的增值分配结构研究主要集中在增值表的职能与运用方面，这与国外增值表广泛运用的现状是分不开的。
3 增值分配理论在国内的发展
增值分配结构在我国有着悠久的历史，见2.1。下文主要介绍增值分配结构近几年在我国的发展。
4我国增值分配理论的发展过程
最初，我国在财务学方面的研究主要集中在投资方面，对于分配理论关注较少。干胜道（2013年）提出了将价值创造与价值分配相结合的理念，将我国财务研究方向转向增值分配研究。在国外广泛应用增值表的背景下，为了与国际标准接轨，近几年我国在增值理论的研究中也投入了大量的精力。目前我国关于增值理论的研究主要集中以下几个方面，一是增值表与企业社会责任履行情况的关系。赵相华（2008年）将增值表归入企业社会责任披露的发展阶段，体现了披露增值信息的重要性。王清刚（2011年）对增值表与企业社会责任的关系进行研究，提出增值表的使用能够提高公众对企业社会责任履行情况的监督。于雪莲（2012年）认为提供有关企业增值的相关信息能够增强中小企业社会责任感，并提出了一种新的衡量企业经营绩效的方法。从这时开始，学者们开始考虑企业与社会环境之间的相互关系，而不仅仅考虑企业内部因素对经营绩效的影响。二是增值表与企业经营绩效的关系。许艳芳（2013年）通过对我国现状与国际状况的对比，提出在我国推行增值表能够全面评价国有企业，调动员工积极性。王文兵（2013年）认为不提供增值信息会导致单边治理，影响企业价值创造。这一方面的研究主要集中在增值分配结构的披露与员工积极性之间的关系方面。三是财务分配理论的发展。熊楚熊（1996年）在《增值会计学》一书中介绍了在我国增值会计的发展历程与实现的必然性。但是这时的研究主要是从社会性质的角度论证了在我国实行增值表的可能性。龚丽（2011年）从契约理论、产权理论、资源依赖论和共生理论的角度分析了增值理论产生的必然性，为增值结构分析提供的坚实的理论基础。朱卫东（2012）从企业进化理论的角度，分析了利益相关者分享企业剩余权的逻辑关系问题。他将企业看作生物体的观点十分新颖，为理解增值分配理论提供了新思路。干胜道（2014年）从财务分配理论发展的角度论证了增值表能够弥补我国现行分配制度的缺陷，实现分配公平。张智霞（2012年）则对利益相关者的定义做了更进一步的解释，增加了推行增值表的可能性。四是增值表的进一步发展。温素彬（2000年）提出了扩展型增值表，丰富了增值表的分配结构。方小枝（2013年）对增值表在国外应用状况进行分析，提出了在我国实行增值表应注意的事项。任广迪（2013年）基于利益相关者理论对企业增值分配结构进行理论研究，并提出按照利益相关者贡献分配和按照作业分配增值的方法。黄阳（2012年）则为增值表编制了一系列会计指标，为分析增值表提供了工具。
从上文可以看出，目前我国关于增值理论的研究仍然集中在理论推理方面，没有学者对增值表与增值分配结构理论进行数据验证，增值表的推行仍停留在理想化阶段。增值表与利润表反映的信息是否是一致的，我国增值分配结构现状是否科学等问题仍然没有得到解释。我国曾是最早提出“除本分成制”的国家之一，但是目前相比欧美各国，在我国推行增值表仍然遥不可及。本文将从利益相关者理论角度，对我国增值分配结构进行研究，并通过传统财务报表与增值表反映信息的比较，研究分析利润与增值之间的相关性。本文将利用理论分析与统计实证研究相结合的方法，探寻现行财务报表的缺陷以及增值表能否弥补这一缺陷，提供与利润表一致信息的问题，希望能够丰富增值分配理论的研究。