企业合并会计国内外文献综述和参考文献
1957年发布了另一文件，更深层次地讨论了使用购买法或权益法的条件。第48号文件《会计研究公报》发布之前学术界关注的焦点是企业由于合并行为发生时产生的会计确认和计量问题。1959年的相关文件集中讨论了合并财务报表的相关问题，进而对企业合并报告和会计假设前提做了深入论述。1970年APB发行的16和17号文件对企业合并相关的财务问题做了更加完整的阐述。第16号文件探讨了两种处理方法的优缺点和应用条件，并对具体程序进行了描述。关于第17号意见书，其中重点探讨了合并行为发生时产生的商誉及其处理办法。企业合并会计处理的基本规范由于16和17号意见书的发布更加完善，但是关于企业间合并行为的处理办法的探讨一直持续着，因此先后修订了若干修改性条款。除此之外，英国正式对合并进行规范化是在1984年。论文网
在我国，合并会计相较于欧美国家来说起步比较晚，在不能区分合并各方的情况下权益结合法被使用。我国《具体会计准则——企业合并》表明，同一控制下的企业合并行为发生时，将采取权益结合法进行会计处理，在此说明同一控制下通常来讲是指各合并企业受相同一方或多方的股权控制。在合并行为中，合并双方并不按照市场购买原则，也不存在相互控制的关系，合并双方共同承担和享有续存公司的风险和利益，这样的情况下通常被认为是股权联合性质的合并。
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