内部控制与公司治理调研报告(2)
(二) 经营者形成机制存在严重误差
根据现代企业所有权与经营权分离原则，通常由董事会按照法定程序，在经济市场上通过考核录用公司经营者。而我国并没有形成一个能够提供考核经理能力与业绩的人才市场，在市场录用过程中，很难调取真实准确的数据来进行评判与选择。而在国有大中型公司中，工作人员的产生基本上由相关政府部门按照计划经济体制的人事录用方法进行，使得经营者的形成机制失常。再加上治理结构上的缺欠，造成了长期无法形成有效的人才市场并使经营管理者的行为得不到应有的市场约束。
(三) 权力交叉，职位重叠
我国股份制公司权力层次中存在严重的职位重叠现象，董事长与总经理一人担当的情况非常普遍。这严重地影响了公司决策执行质量和市场经营风险分散原则，也是导致我国企业决策失误、经营管理低效率的主要原因之一。在我国公有制为基础的前提下，有效的层级权力制衡，职位明确分工是一个企业发展所需具备的。
五、 针对问题的解决方法
(一) 公司制度的管理
处理好这些问题的关键还是在于公司基础制度的建设，制定各项管理控制程序与制度，使公司内部权力得到有效制约，部门建设符合生产经营需要，建立健全与公司内部控制有关的组织机构并明确其职责范围，强化会计与审计机构在内部控制系统中的作用，保证企业机能作用的正常发挥。
(二) 企业文化建设
相比较于外国的企业，我过企业很少具有独具特色的企业文化，然而一个企业的企业文化能大大提高企业内从上到下人员对企业的认同感和归感。与此同时，通过企业文化给人的思文方式带来一定变化，在企业文化构成中，所有人的思文与想法都在企业文化中相互碰撞，从而影响了企业内部控制的形成于实施。一旦形成内部控制，就回形成一种习惯的风格，而这种风格或习惯，反之成为企业文化的一部分。
(三) 建立完善的组织结构
企业组织结构是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。任何企业要想有效地发挥内部控制功能，必须设置完善的组织结构。合理的组织结构才能高效的完成企业的经济任务，它不仅有利于彼此配合及协调，提高工作效率，而且还便于进行相互检查和制约，纠正各种错弊。
组织结构是企业进行其经济活动的框架，企业设置组织结构时，应按照相互牵制、相互协调的原则，结合企业规模、业务特点等具体情况，设置职能部门并进行业务分工，以使每一项业务的全部处理过程或过程中的重要环节，都处在两个或者两个以上的部门下进行，使其得到有效的监督和制约。企业应根据权、责、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任；根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位；根据岗位的需要安排合适的人才。各层次主管人员不仅要行使自己的职责，而且要对下属进行有效的监督与检查，以保证各层次目标的实现。
(四) 对公司人员素质的要求
人作为公司的重要组成部分，个人素质的高低成为了对公司产生影响的一个重要因素。这就需要公司，事业单位等在选择人才时候需要借助市场信息，寻找适合岗位要求的高素质人才，公司可以借以市场信息自己建立人才储备信息库，从而在对人才有需求的时候能够准确的吸收进人才。只有高素质的人员进入公司，公司的组织结构和内部控制才能够最大化的发挥其真正的作用，为企业稳步向前发展提供可能。
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