公司治理与内部控制关系研究+实证研究+作用影响(5)
有效的内部控制有助于保证会计信息的真实，完整。首先，有效的内部控制可以规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，防止舞弊行为。其次，有效的内部控制可以保护单位资产的安全和完整。最后，健全的内部控制可以保证会计信息的高质量，从而促进治理结构的优化，进而实现公司治理所追求的公平与效率的目标。
完善的内部控制制度有助于国家及企业各项政策方针的有效执行。完善的内部控制可以有效地监督企业各部门的情况，对于企业内部的一切经济活动是否符合国家方针政策进行审查，及时纠正实施过程中发生的错误与问题。也可以对企业方针的执行情况进行有效监管和检查，以确保政策方针的有效落实。
五、上市公司治理结构与内部控制制度的实证研究
前面从理论上分析了公司治理结构与内部控制制度之间的关系和影响，下面本人将运用实证研究的方法来检验公司治理结构中哪些因素会对内部控制制度产生影响。由于影响企业内部控制涉及的相关变量较多，本人选取了董事会特征、高管激励政策、内部监督这三种要素来对前面理论分析中两者之间的互动关系进行检验和进一步论证。
（一）提出相关假设
1．董事会特征与内部控制
国外许多研究表明：公司引入独立董事有利于实现企业利益最大化，但也有另外一些研究发现独立董事对企业价值并没有起到什么作用。我国的一些研究也得出了类似的结论。这些研究结果之所以不一样，除了样本选择和研究方法不同以外，最主要的可能是独立董事并没有发挥真正作用。
和独立董事对公司利益影响的研究结果一样，董事会持股比例跟企业价值的关系也不一样。有些研究发现董事会持股比例越高，企业价值就越高。还有一些研究发现董事会持股比例越低，企业的业绩越好。
基于上述分析，本人提出以下两个假设：假设1：在其他条件不变的情况下，独立董事比率与内部控制制度效率正相关；假设2：在其他条件不变的情况下，董事会持股比例与内部控制制度效率正相关。
2．高管激励政策与内部控制
关于高管激励政策对公司内部控制的影响，西方的研究结论几乎惊人一致，高管的薪酬与公司业绩之间存在显著正相关关系。而我国的研究结论则不尽相同，我国的研究结论与西方结论不一致的主要原因可能是我国产品市场、经理人市场、外部资本市场不完善和公司内部高管激励机制并不健全有关。
基于上述分析，本人提出以下假设：在其他条件不变的情况下，高管人员的年薪总额与内部控制制度效率正相关。
3．企业内部监督与内部控制
国外对监事会对内部控制有效性的研究并不多，主要原因可能是国外主流公司治理体系里并没有设监事会。而我国虽然大部分公司都有设监事会，但研究结果也不是全部一致。如果监事会能够有效地发挥自己的监督职能，那么监事会的规模就能在一定程度上反映其履行监督职能的能力和质量。
基于上述分析，本人提出以下假设：在其他条件不变的情况下，监事会规模与内部控制制度效率相关。
（二）样本选取和数据收集
本文选取了2009~2014年，300家上市公司作为数据样本,将所选取样本中数据不全和有异常值的家公司予以剔除，最终选定250家上市公司的数据来作为实证研究的样本，本文搜集的相关数据主要来源于国泰安数据库。
（三）定义变量
表5.1公司治理结构相关变量表
变量类型 变量名称 符号 描述