企业会计舞弊案例中的现象分析(2)
第一，在证券市场上，上市公司的股价同其形象密切相关，股票市价过低，会影响其再融资计划，影响到再发行股票的价格。还有会影响企业在银行的贷款。相同的股份，股价高的可以从银行贷到更多的资金，而且银行也会给出许多优惠。无论企业用股权用来并购、做股权激励或者做抵押担保，高股价都可以使其减少支出成本，减少公司资本运作的压力。迫使公司能对外保持一定要保持一个良好形象，往往公司会更倾向于对好消息的公布，对不利信息的披露或隐瞒或推迟，目的就是吸引到更多投资者，以获取更多经济利益。具有舞弊性的财务报告发布出来之后，市场操作者通常会借助它对会年报和中报做如下编制，不是两者都有很好的利润，就是两者中一个利润高一个利润低。而股票操作者则会利用他的市场效应趁此机会对流通股进行收购或抛售，这样就能赚到买卖差价。这种报告使股价出现了大的波动，因此这类财务报告往往会被内幕交易人和股价操作者所利用，先低价买进，在一步步抬高股价，最后在高位抛掉，从而实现获取暴利的目标。
第二，在新股增发上，证监会对其要求是十分严格的，只有达到了《上市公司证券发行管理办法》的规定要求，企业才能增发新股，因此上市公司就会想尽种种会计手法来对财务报告进行调整，以期满足规定要求对新股实现增发。
第三，上市公司一旦有亏损现象出现，证券监管部门就很可能对其进行暂停上市、其他特别处理以及终止上市和退市警示的四种处理。哪怕上市公司被上述任何一种处理方法处理了，都将会影响上市公司在市场上的形象，会对上市公司的信用、偿债能力、融资能力等等产生负面影响，使其经营、融资都会处于难以自拔的困境，这种结果显然是公司股东和管理层所不希望的。
第四,股权激励是上市公司对员工的一种奖励方法，在管理人员的工资报酬里，股权和期权占了相当可观的比例。在公司的管理运营过程中，如果高层管理人员的思想道德素质不高，在其收入与股权关联密切的情况下，管理人员有很大的可能会为了个人的私利，做出各种违法违规行为，进行财务造假。因为公司的股票价格与其经营业绩是紧密关联，只有在公司有比较好的业绩时，被外界的投资者认可的时候，公司的股票才会收到市场的追捧，这样公司的股票价格才会上升。因此，一旦管理人员的自律能力不强，私欲战胜正义，在被个人利益冲昏头脑时，就会通过各种手段虚构公司的经营业绩，让公司的经营业绩让外界的投资者认可，以提高股权和期权的价格，从而使自己获利，增加自己的收入。
因此，当公司出现亏损时，上市公司会很可能采用利润操控或者财务报告造假等种种非法手段来逃避不利后果，其中最简单，最便捷的方法就是编制假的财务报告。
（二）会计舞弊的手段
1、隐瞒关联交易事项
在2012年的年度报告中，三峡新材公司并没有将关联方以及双方的交易情况给予全面披露，根据报告中对关联方的披露可知，企业的关联方有上游公司也有下游公司，像玻硅矿公司是其上游公司，而商贸公司和建材公司为其下游公司，一般来说，关联交易行为是很有可能发生的，但是该公司2013年的年度报告得知，2011年的时候就有了关联托管关系，然而在2012年的报告中却没有显示出来。按理说，如果公司的关联方没有出现什么重大变动的话，这时的关联交易并未显示在以前年度中，这就说明公司对其关联交易的事实做了隐瞒。如果关联交易中出现了不公允问题，那么公司极有可能就会对其交易故意隐瞒，这样便很难保证公司的利润信息质量，但是在审计中，注册会计师并没有审计安排好被审计单位的整体风险，进而更没有通过分析程序将这一问题发现。
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