企业内部控制企业价值文献综述和参考文献(2)
从国内外对内部控制的研究程度可以看出，国外学者对内部控制的研究已经形成了一些较为系统的理论，我国的理论界也对内部控制问题越来越重视。尽管学者们所选择的研究资料、控制变量、各项指标的选取有所不同，但研究结果还是大同小异的，内部控制有效性在一定程度上对企业绩效存在正相关关系。但与此同时，我们也要看到研究中的不足。如我国理论界对内部控制的研究集中在内部控制概念的界定等方面，实证研究的文章较少，例如在内部控制与企业绩效的作用方面研究很少，而这是对实务最有力的指导。
从内部控制对企业价值影响的文献中可以发现，它们多从理论上阐述，并存在以下问题:
1.缺乏理论基础。以往的文献中多从内部控制和企业价值两个方面分开阐述各自
的相关理论，没有对于二者之间结合的理论基础进行阐述。
2.理论阐述多，实证研究少。以往文献多采用规范分析方法，从理论上阐述内部
控制对企业价值的作用，缺乏实证方面的研究。
3.样本选取问题。在样本选取方面，多是采用一年的数据分析企业价值，而内部
控制是一个连续的过程，应该选用多年的数据分析。
根据COSO报告的解释，本文从内部控制的三个目标，即经营效率效果好、合法合规性强、财务报告可靠性大来说明内部控制的有效性，通过提取托宾Q值作为因变量，并加入年末资产自然对数、前十大股东持股比例作为控制变量构造计量模型，进行多元回归分析，进而探讨内部控制有效性与企业价值的相关性。最终，在理论分析与实证研究的基础上，为完善内部控制，提高内部控制有效性提出切实有效的政策及建议。
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