我国中小企业内部控制的发展现状研究(7)
㈢ 内部控制问题分析与建议
1.关于内部会计控制
M企业的业务范围扩大后却没有根据其业务特征和内控要求设计一套完善的内部会计控制制度。据其门店员工反映，财务部出纳员为大股东的亲属，平日与公司业务无关的个人消费时常由出纳员向财务部作业务报销。作为发型师培养基地的造型中心员工常年被拖欠工资，对员工工作态度和热情造成极大影响。由此可见M企业的经营管理者对内部控制不够重视，忽视控制环境的重要性。控制环境是内部控制的基调，是决定内部控制有效性的重要因素，M企业的经营管理者未能公私分明，对员工薪酬控制未能有所重视，且极有可能是经营管理者本人决策将该笔资金用于周转，对于控制环境是致命的。据此，管理者缺乏内部控制意识，破坏了会计记录的真实性和工薪的内部控制，造成了经营管理的风险。面此，首先应提高M企业管理者的经营风险意识以提高内部控制意识，改善控制环境，以企业长远利益为首设立符合业务特征的内部会计控制制度，尤其注重财务岗位人员不应由经营管理者的亲属担任，业务成本或费用报销需要授权批准，与基本账户银行签订代发员工工资协议以保证薪酬发放等具体控制措施。
2.关于内部管理控制
M企业长期引进韩籍人才和定期派送员工赴韩进修学习，据员工反映人员流动却相当频繁。韩籍技术人员由于签证时间问题而有所流动，但本地高素质员工也常有流失，尤其是曾经派遣至韩国学习进修的技术员工，其流失则是M企业智力资本和培养成果的严重损失。为了避免这类损失，应当设立合理的员工管理制度，包括录用、培训、离职等方面具体控制措施。首先在录用方面，应当与选取有意长期留任企业的人员以降低流动性，并结合其教育背景建立合理的契约化管理制度和模式，减少人情社会的就业、在业壁垒。其次在培训方面，根据培训方案和资金投入不同，企业应当与员工签订相关合同，以保证员工在学习进修后能长期留职并对企业作出相应贡献。最后在离职方面，应当考虑相关合同，如员工在职时间不够，理应对其申请离职进行一定惩罚等等。此外，光靠一些员工管理控制控制还不能够对M企业的核心竞争力达到保护效果。M企业不妨建立知识管理体系，要求各部门配合相关的收集、整理和创新，对M企业的智力资本具体到客户知识、技术知识、企业文化知识等方面，并通过一些内部控制手段如设置读取和复制权限和设立独立资料档案管理部门等，以巩固M企业在行业中的优势与地位。特别指出，M企业应当考重视保护其核心知识产权，近年来M企业新拓展的高科技业服务技术、自身的特色商标以及商业秘密等，都应当有妥善的控制管理，必要时采取法律途径保护其知识产权。
3.关于内部审计
据员工口述，M企业暂时未设置独立的内部审计部门或人员。M企业的所有者也是其直接的经营管理者，这就意着内部控制的监督弱项，一旦经营管理者决策失误将可能造成企业的重大经营风险。随着M企业的业务拓展和团队壮大，M企业除了需要传统的财务审计人员以外，还急需要内部审计以对企业内部控制和管理进行监督和反馈，以降低企业的经营风险和及时发现控制漏洞。与此同时，M企业还可以结合内部审计和知识管理审计对企业信息重新进行有效的统计、整理和评价，对企业的经营状态重新进行认识和审定，并通过建立知识管理系统定期更新企业信息，使管理控制活动的有效实施和进行。
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