内部控制与会计信息质量的关系研究+文献综述(3)
(二) 会计信息质量概述
会计信息是反映企业财务状况和经营成果以及现金流量的综合价值信息，是会计核算的最终产品。从微观上讲，会计信息既是评价企业经营管理当局经营业绩的主要指标，也是有关的利益主体（投资者、债权人、政府、职工等）分享在企业内所主张的利益的重要依据；从宏观上讲，会计信息作为国际通用的商业语言，是经济决策的重要依据，其质量直接关系到国民经济的各个方面。如何评价会计信息的好坏即其质量的高低，需要有相应的评价体系和标准。根据基本准则规定，企业财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用应当符合会计信息质量的基本特征，即：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式原则、重要性、谨慎性和及时性。
随着经济市场的快速发展，全球化经济的冲击，以及经济规模的日益扩大和内涵的日益复杂,会计信息在财务管理中起到了越来越重要的作用。作为企业反映经营活动的一面镜子，会计信息是公司组织经济活动的依据，是公司策划经济业务的基础，也是上层管理人员评估公司业绩及发展情况的依据。也是投资者是否要将手中资源投入某公司的依据。投资者多会通过会计信息及其他方式了解一家公司是否有投资的价值。可以说，会计信息在一定程度上决定着公司命运。是公司财务管理的重要组成部分。
二、 内部控制与会计信息质量的关系
美国COSO（COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION）委员会于1992年发布了内部控制整体框架。报告认为，内部控制是由董事、管理层及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。近几年，全球的特别是美国上市公司出现的财务舞弊事件给投资者和债权人造成了巨大的损失，这些事件显示出美国，以及各国制度安排的结构性缺陷。美国TREADWAY委员会（1985年成立的反虚假财务报表全国委员会）在调查中发现，内部控制的缺陷和缺失是影响会计信息质量，产生财务报告舞弊的重要原因，直接导致会计信息披露不真实。其主要表现为对报告过程监管的董事会及审计委员会缺失、内部会计控制薄弱，以及内部审计缺乏等方面。将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于公司内部控制失败。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义，其关系主要体现在以下两个方面：
(一) 会计信息质量是内部控制是否完善的重要体现
内部控制理论的发展经历了一个长期的过程，从内部控制理论各个发展阶段的内含看，不论是在哪一个阶段，会计信息都是内部控制的一个基本和重要的组成部分。会计信息是企业管理信息的一种，连接了企业委托人和代理人，并作用于内部控制之中。在控制环境中， 事会获取会计信息，了解经营情况，监督有关决策的执行结果，实现监督、激励机制的活动也要依赖于会计信息的投入。在风险评估、控制活动和监控中，会计信息作为一种重要的投入，在委托人和代理人之间进行传递。通过信息的传递和沟通，决策权力机构了解其决策的执行情况，以及对相应的风险进行评估并采取相应的措施。从企业控制活动的过程看,其一般是针对所评估的风险采取相应的措施或者政策,而这些措施和政策的制订都必须建立在管理者充分了解企业财务状况，即会计信息的基础之上。因此，会计信息的存在及沟通，影响到控制制度有效性的发挥，是内部控制发挥效能的基础。
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