审计收费的标准地域差异文献综述和参考文献(2)
（二）会计事务所地域经济发展水平及法律环境对审计费用的影响
当前国内外文献对于地域差异影响会计事务所审计收费的探究主要集中于因为地区不同的原因所带来的经济、法律环境的差异化。因为改革开放以来我国经济快速发展，地区之间经济发展不平衡，导致经济、法律环境等多方面的不同，从而导致CPA定价决策也存在差别。
（刘爱东等，2009）研究发现2003年、2004年上海、北京、天津、湖南和山西的审计收费因为地区差异的影响和其他地区相比较高，吉林、宁夏、陕西、贵州和西藏的审计收费因为地区差异的影响和其他地区相比偏低。被审计单位所在地区越发达，法律制度越完善和惩处力度越大，注册会计师所面对的监管风险也就越大，所以审计收费随之越高。
Choi等（2005）选取15个法律背景各不相同的国家或地域的上市公司为作为样本，得出了审计费用随着法律严厉程度单线上升的关系。（陈小林等，2007）研究发现执法力度和审计收费呈正相关，不同地区间执法力度愈强的，审计收费也愈高，行政监管和法律制度完善后，审计收费明显增加。
地域差异导致审计收费的差别的主要原因是地区之间经济、法律的发展程度不同。我国学者大多是根据被审计单位所在地的GDP或人均GDP来衡量其所在地域的经济发展水平，如刘斌等（2003）、张恭杰（2008）都证实审计收费受上市公司所在地发展程度的影响。也有学者提出采用市公司所在地区平均工资水平，（阳军等，2010）上市公司审计费用与地区社会平均工资水平有显著关系。而且在回归模型中增加社会平均工资水平，能够更好地解释审计收费中体现的地区差距原因。
当前研究表明被审计单位所在地区的发展水平和审计收费之间存在正相关关系，但是地域经济、法律环境差异实际如何影响审计收费，是否存在一定程度上的长期特征还是有待深入探究。
综上所述，地域经济发达程度越高、物价和工资水平越高地区的上市公司的审计收费也越高。法律环境的进一步改善会加大审计失败被查到的机率和惩处力度，一是会给审计师带来经济损失，二是影响审计师的声誉，降低了自己的竞争力，从而造成客户的流失。审计师规避法律风险采用了两种方法。一是加大审计投入提高成本；二是向客户收取一定的风险溢价，但这都会导致审计费用的增加。国外的审计市场费用的探究很少关于地域差异，但我国之前的研究发现在因为存在严重的地域分割，不同地域审计市场间差别较大存在相关性。因此在中国，地域差异特征对于审计市场收费的影响程度是不可忽视。
本文使用规范研究与实证研究相结合的方法，主要实证研究方法为主。规范研究方法主要是梳理前期主要文献，奠定本文的研究基础；实证研究方法是在根据理论分析的前提上，对本文所要探究的主题进行一个研究假设，对已有的研究会计事务所地域差异与审计费用相关关系所运用的计量方式进行一个分析和比较，实证研究部分最终确定以A股上市公司作为探究目标，采取分类反映会计师事务所地域差异因素对审计费用的影响，在此基础上本文选取恰当合理的控制变量，创立出会计师事务所地域差异因素与审计费用相关性的模型，通过工具软件计量分析得出研究结论。
参考文献：
［1］李训,林川,胡明.我国地域关系对审计定价影响的实证研究[J].财经论丛, 2013(2).
［2］姜英兵,严婷.制度环境对会计准则执行的影响研究[J].会计研究,2012(4).
［3］戴捷敏,方红星.控制风险、风险溢价与审计收费.审计与经济研究,2010(5).