论制造业财务内部控制问题及风险措施建议(5)
3. 法律风险：
企业法律风险是指在法律实施过程中，由于企业做出的具体法律行为不规范导致的，与其所期望达到的目标相违背的法律不利后果发生的可能性，会给企业带来或有负债，需要企业表外披露，当企业内部舞弊达到一定影响给相关利益者带来风险时，企业将会面临倒闭的情况；法律风险中包含了税务风险，如果企业没有有效的统筹规划，内部管理机制，或是一的追求税前抵扣，税前列支，虚假伪造税务证明，在被税务机关稽核后将面临高税务风险。
（三） 财务内控风险给企业带来的危机
湖北超高压输变电公司是湖北省电力公司所属集中管理运行500KV输变电设备的专业公司，是集500KV输变电设备制造、检修、调试、校验、科研、运行等能力为一体的国有大型一级企业。公司负责文护的500KV变电站14座，主变容量1092.2万千伏安；500KV输电线路56条，总长度6390.352公里，文护资产价值量达122.5亿元。主营业务范围是负责湖北省电力公司输变电设备的运行管理、文护检修、技术改造等工作，并且承担国家电网公司、华中电网公司湖北境内500KV输变电设备的运行管理、文护检修、技术改造等。
1. 内部控制设置不到位：公司虽然也对项目进行预算，但预算与实际情况偏差率过大，预算只注重了理论数据，侧重于预算指标的有效性，没有考虑完工的真是可行性，没有与企业的实际生产项目取得完全有效联系，深度处理不到位，没有发挥过程控制制度本身的作用。设置的制度本身存在失真现象。
2. 监控力度不够：在实物实地控制方面还存在着诸多瑕疵，财务监管难度较大。企业存在对各单位的固定资产管理的情况，保管范围涉及到多个基层单位、多个部门，但没有及时对原始凭证留底财务部的相应制度，导致公司没有实际对这块固定资产进行有效监控，导致财务对这块固定资产的折旧计提，报废损毁处理都存在盲点，此外固定资产的更换、调入、调出也应该有相应监控，这些管理层显然没有考虑到，也没有相关的财务系统能够有效录入，没有相应部门管理固定资产卡片账册，没有建立部门与部门间的有力配合，很可能导致因监控力度不够的账实不符。
3. 内部控制不到位：在职责分配方面存在缺陷，部门与部门间分工不合理导致内部控制不到位，如保险索赔方面，看似由信用部和后勤部等多个部门负责，但是职责划分不清，每个部门间没有合理划分程序，出了问题没有达到客户的要求，制度本身的不到位导致执行的再多也是徒劳。
4. 财务系统不健全：在财务流程建设方面，财务审核复核体系需要建立健全。公司内部的财务审核流程尚未全面建设，缺乏连贯性与完整性，新老规范交替导致系统的不健全现象。部分岗位没有相应审核制度，部分岗位审核人员过多，同时对货币资金管理方式单一，现场盘点，调阅相关账簿、卡片账、凭证等方法占据主要地位，非现场审核等其他审核方式采用的情况很少。
从以上案例中，我们可以看到企业若不注重对财务内部控制建设会给企业带来很大的财务危机。财务控制制度在企业正常经营活动中起着自我调节和自我约束的作用，重要程度等同于人体内中枢神经系统，同时它还对企业经济控制系统起着保证、促进、监督和协调等作用，如果财务内控制度本身存在问题，即使执行得再好也是无用；此外公司在有效执行发面肯定会有偏差，若执行偏差过大同样也会使企业面临重大的危机当中，我们必须快速对公司财务内部控制当中发现的问题作出有力措施，降低风险程度。