论制造业财务内部控制问题及风险措施建议(7)
（五） 完善内部监督要素
完善企业内部各个部门自我审核以及内部审计制度。内部审计是企业治理结构的重要组成部分，有效的内部审计管理可以使企业更加规范化、制度化，企业不能仅仅依靠每年的外部审计而忽视了内部审计制度的建设，外部审计只是对企业运作的合理性进行评估，不会对企业自身的内部控制制度给出评价指导，不会给企业带来实质性的改变以及提高，企业必须依靠自身力量，建立内部审计部门或者设置相应人员给企业建立有效的防火墙；强化内部审计，使之具有高度的独立性，内部审计应该直接对高级治理层负责，而不是附属于某个管理部门下的，只有使内部审计拥有一定的独立性，才是内部审计部门有效监督的前提；对相关内部审计人员定期进行培训，使其个人素质得到应有的保障，企业也可以从外部聘请有经验的人员，对企业的内部审计建设提供保证。
（吹冰） 结合上述对策对湖北超高压公司提出建议
建立完善的财务内部控制体制， 并将财务内部控制落实到各个方面。建立并完善财务内部控制体系是有效实施财务内部控制的前提。财务内部控制体系应根据公司治理结构的需要及经营业务活动的特征而设置。公司在建立完善的财务内部控制体制的同时， 要做到所有的业务活动都有控制、所有部门都有控制。内部控制体系设置后，在公司内部即具有制约效力。 公司各部门在生产及相关的各项业务活动中， 要严格执行， 切实围绕财务内部控制开展经济业务活动。公司相关决策执行机构按照控制的具体规定，按合理周期下达任务、完成上级提出的目标， 建立每月资金归集规定、每月控制执行情况分析会等例会制度。
1. 加强程序控制。对涉及财务控制的各项业务活动及相关岗位强化内部控制，规范部门职责，保证企业内部岗位与职责权限合理设置、合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互复核、相互检查，设置对货币资金业务的监督检查制度，审核、监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查，从源头及制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，做到实物流与资产流一致，重点检查是否存在货币资金不相容职务混岗现象（如出纳与会计），收支的授权批准手续是否健全（每笔划款后是否都有人员签名确认），是否存在越权审批行为（金额审批、业务性质审批），从而防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量。对于超高压公司来说，尤其要强化资金控制和预算控制，公司这方面管理有所欠缺。公司应根据实际设立资金池归集管理， 资金池归集管理可以起到统筹公司资金、资源的效果，节约公司资金运营成本、税务成本等，站在公司总体角度监控公司各部分运营情况，可以对检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节采取全面应对措施。通过资金池归集， 使公司内的资金得以有效管理与控制， 调配资金余缺， 把分布在各个银行账户上的沉淀资金集中起来统一决策， 统一对外筹资和融资， 统一对内调剂资金， 统一办理结算业务，从而降低交易成本、盘活资金存量、减少无用的银行账户数量从而降低手续费、提高资金的使用效率，同时公司总部能整体把握资金投资、筹资的运作过程和效果。此外，公司应加强重大项目的事前、事中、事后的控制，减少重大项目预算的偏差，为了防止舞弊发生，可以单独设立预算部门或从财务部中分出专门人员进行业务活动预算管理，保证了资金能够有效收回、运作，也降低了公司坏账的风险。