论制造业财务内部控制问题及风险措施建议(6)
三、对于财务内部控制问题的对策
（一） 完善控制环境要素
建立合理的企业组织结构，实现组织结构的相互牵制，一岗多人制或轮岗审核，不相容职务一定要分离，例如：出纳与会计，报批部门与销售部门等，形成良好财务控制环境；建立科学的企业经营理念，制定符合企业发展战略目标的制度体系，正确认识财务内部控制制度实质含义，形成书面规章告知全体员工，规范企业员工行为；建立良好的激励机制，对严格按照企业规章制度执行的部门或个人予以表彰，并制定相应的惩戒手段，按轻重等级对无内控意识或不执行相关内控制度的企业员工进行处罚，调动员工的工作积极性。
（二）完善风险评估要素
建立财务预算控制（主要关注收入成本的配比原则、信用审批与销售的相对独立性、预算分配与投资筹资运作管理等）对于偏离财务预算的现象应及时采取措施加以控制，每个部门都应设置相应风险监控人员，对每笔大额收支进行审核，在授信范围内履行职责，以回避财务风险，并根据每月执行情况及时纠正，使财务风险降到最低限度；建立资金控制系统，科学投资，理性运用财务杠杆，根据企业发展所处期（初创期、成长期、成熟期、衰退期）制定投资组合以及融资方案，确定最佳的投资流向和流量，从而获得最佳的投资效益，科学地进行收益分配决策，保证相关利益者的利益得到保障，确定企业利润留存和分配的比例以及股利政策，以此将企业的资本结构达到最优，提高企业的盈利水平；建立有效的风险预警，控制系统，对每次非正常投资进行敏感性测试，从而量化系统风险（市场风险，利率风险，流动性风险，法律风险，政治风险）通过运用PEST来分析企业外在不稳定因素，确保企业各项业务活动的健康运行。
（三） 完善控制活动要素
建立财务资产控制，对企业内部资金划拨要有审核（每次划拨要有内部纸质依据，相关主管人员签字盖章），对于支付结算、往来账款、债权管理以及对外担保等业务要进行严格的控制，对一些表外披露事项积极收集纸质依据附在表后，以便外部审计人员核实；建立财务授权批准控制，即分级审核制度，明确授权批准登记，确保重大的经济业务事项能够得到集体研究表决后产生，而不是少数管理层非理性提出的，防止独断专行，造成不必要的损失和浪费，降低企业非系统风险；建立实物资产控制，对企业全部固定资产建立固定资产卡片账，对分散在各个部门的固定资产做好区别标识标签，定期盘点，对其进行折旧复核，针对企业存货，低值易耗品，半成品等储存物资定期盘点，确保实物资产安全、完整、有序、有效保管，有专门人员对固定资产的购置、使用、处置进行严格管理，落到实处；建立成本控制与财务控制的连接，对固定资产、存货等实物资产的采购处置、成本预算等进行控制，财务部门、采购部门以及仓储部门一起对成本控制负责，加强部门与部门间的合作，其他部门的业务活动依据最终都应归集至财务部门，在财务部门留底保存，健全企业内部整体系统流程。
（四） 完善控制活动要素
建立良好的信息与沟通系统，即在执行财务控制时准确、及时、完整的收集各类原始文件、凭证，形成财务部要求的内部凭证记录各种信息，并以规定的方式在企业各部门之间进行及时传递，保证正确记载和有效流通；强化计算机财务软件的一般控制和应用控制，随着信息网络的发展，财务记账可以引入信息网络技术，以资源共享、优化资源配置为目的，实现业务协同、动态管理，远程处理信息服务等功能于一体的一种现代化财务管理新模式。如果企业只是一的依赖财务软件，忽略对财务软件系统本身的监控，将会给企业带来很多风险。企业需要关注一下问题：财务业务活动是否及时录入系统，是否有人员进行信息质量审核，是否有专门IT人员对财务软件系统进行定期文护。随着业务量的不断加大，企业规模不断扩大，系统本身是否能完全反映并录入财务活动也是企业应该考虑的。此外，对财务软件的授信也应该有相应的控制，规定只有财务主管才能进入系统更改相关系数，对系统内部集成参数不能随意改动，加强信息系统的一般控制和应用控制。加快财务信息化建设，逐步推行核算型会计向管理型会计的转变，对企业财务信息技术建设也应有一定的投入及研究，这不仅可以有效降低信息成本，同时还能提高企业经营效益。