完善企业内部控制制度的一些思考(2)
（八）、内部审计职能弱化5
五、加强企业内部控制制度建设的一点建议13
结论15
致 谢16
参考文献17
（一）企业内部控制制度概念及内涵
1、内部控制概念
不同社会经济体制下、不同区域、不同国家对内部控制制度有着不同的定义，但是内部控制制度最为公认、最为普遍的定义为：企业内部控制制度主要指的是企业为了能够确保各项业务的顺利进行，为了保护企业各资产的完整与安全，发现、改正、防止舞弊所实施和制定的政策制度。企业的内部控制制度是企业管理及领导阶层，为了企业各部门间的互相协调和企业正常高效运行的规章制度，这项规章制度不但可以确保企业各资源和各资产的完整与安全，并且也可以保证企业运营过程当中各项会计信息和经济信息的可靠正确，对各部门的经济活动加以协调，进而逐渐形成一个具有有效控制职能的程序、措施及制度。
2.、内部控制的内容
(1)内部环境。内部环境是企业内部实施控制的基础，一般包括结构治理、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源分配、企业文化等。
(2)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统地分析企业经营活动过程中与实现企业内部控制目标相关的风险，合理地确定其风险应对策略。
(3)控制活动。控制活动是指企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。
(4)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与企业内部控制相关的信息并确保信息在企业内部与外部之间进行有效地沟通。
(5)内部监督。内部监督是指企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价该企业内部控制的有效性，合理性，发现内部控制缺陷，从而及时加以改进。
3、内部控制目的
（1）保护企业财产的安全、完整及有效使用。
（2）保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。
（3）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
（4）尽可能地控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业的盈利最大化。
（5）预防和控制可能发生的各种错误和弊端，并及时、准确地制定和采取改正措施。
（6）保证企业各项生产和经营活动合理有效地进行。
为了达到企业内部控制的目的，应预先确立实际绩效的标准;正确记录经济业务的执行状况，并将工作实绩与标准目标进行对比，从而发现差异并分析造成差异的原因，;加入发生偏离目标和标准的现象，应提出纠正的措施并予以补救。除此之外，还应注意一些特定控制程序的执行，如核对会计记录数字的正确性，保持账实相符，账账相符，账证相符。
二、企业内部控制制度的发展历程
（一）萌芽期——内部牵制
内部控制，作为一个专用名词和完整概念，要追溯到本世纪的30年代才被人们提出、认识和接受。但在此之前的人类社会发展史中，其实早就已经存在着内部控制的基本思想和初级形式，那就是内部牵制(Internal check)。例如，在古罗马时代，就已经开始对会计账簿实施的"双人记账制"，即某笔经济业务发生后，要由两名记账人员同时在各自的账簿上进行登记，然后定期地对双方的账簿记录进行核对，以便检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，这就是典型的内部牵制措施，也是内部控制的萌芽。
（二）、发展期——内部会计控制与内部管理控制
在1934年美国的《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。审计程序委员会(CAP)下属的内部控制专门委员会又在1949年对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的为了保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高企业的经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。1953年10月，审计程序委员会(CAP)又发布了《审计程序公告第19号》（SAPNo.19)，将内部控制划分为会计控制和管理控制。
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