完善企业内部控制制度的一些思考(5)
4、推行企业内部控制制度是企业改善内部控制，加强内部监督制约的有效手段。 内部控制的有效执行， 单单靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，可能会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对企业内部控制制度的运行质量不断地进行评估，对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。通过审查和评价内部控制制度的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行，充分的发挥企业内部控制制度。
四、企业内部控制制度的现状及存在问题
从当前的实际状况来看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。然而，绝大多数企业仍未意识到企业内部控制制度的重要性，对内部控制制度也存在许多误解，对内部控制的概念还非常模糊，再加上企业管理结构上的不足以及组织结构和人员素质低等方面的原因，致使我国企业内部控制制度普遍薄弱。总结了一下我国企业内部控制制度存在的问题，主要可以表现为以下几点：
（一）、没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和“家族控制”较严重的企业大量存在。在我国，绝大多数的民营企业家主要依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计这一概念不太熟悉，也不太重视。在他们看来只有市场才是最重要的，内部控制只会束缚他们的手脚，导致裹足不前。这一观念导致了这些企业往往不制定内部控制制度，由经营者一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等问题屡见不鲜。在“家族控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。
（二）、内部控制制度不健全。有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，并没有覆盖到所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务，各个领域和各个操作环节，使这些企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象较为严重。比如不少企业常规票据分管制度、重要凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则都没有建立，甚至一些小企业没有设立正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项均由一个人包办。还有的企业原始凭证的取得或填制本身就不合法，而以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人甚至还有为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等现象的发生。
（三）、对内部控制制度认识的片面性。不少企业的管理层对企业内部控制制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，但这仅仅是内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计只停留在内部会计控制的认识上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。
（四）、内部控制具体环节的设计和实施欠合理。内部控制制度是企业管理的重要手段，对于企业防范舞弊，减少损失，提高盈利能力等具有重要的意义。完善的企业内部控制制度应该具有：全面性，即控制涉及企业经营活动的各个环节。可操作性，即事权划分明确具体，具有很强的操作性。规范性，即内部控制要形成科学规范的机制，通过控制，防患于未然。
（五）、管理层管理不到位，缺乏紧迫感。当今社会经济快速变化，企业间的竞争也愈演愈烈，企业的经营管理水平也不断提高，然而从我国企业的现状来看，风险意识仍未达到应有的高度。很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上。大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力还需要加强。
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