完善企业内部控制制度的一些思考(6)
（吹冰）、组织内部信息沟通不畅。一个良好的信息系统能确保组织中每位员工都应该知道其在控制制度中所扮演的角色、所承担的责任以及所负责的内容；员工必须知道企业期望他们做哪些行为、哪些行为被接受、哪些行为不被接受。现有的内部控制制度是否合理，之行情况、存在哪些问题，都要透过这些渠道向上层管理层传递。而很多企业正是由于缺乏一个有效的信息反馈机制，内部控制制度在实际中并没得到执行，违规行为得不到及时地纠正，从而导致内部控制制度形同虚设。
（七）、缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国虽然已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监管效果却不尽人意。有些企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导层利用有监督不力的漏洞，大量收受贿赂，侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等现象。
（八）、内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。但是有不少的企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。
下面以一个实际案例分析下上述观点：浙江景兴纸业股份有限企业地处长三角杭嘉湖平原中心地带，濒临上海，地理条件优越，交通便利，是全国最大的三家以专业生产A级、AA级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一。企业于1984年成立，以技术为依托，以品质求生存，以服务争市场，以效益谋发展，从一家名不见经传的造纸小厂，到现在已经发展成为拥有多家子企业的大型上市企业。现在的景兴纸业已经发展成以造纸为龙头、集纸制品加工为一体的现代化企业。
下面将以浙江景兴纸业股份有限企业为案例，谈谈企业内部控制制度常常会出现的问题、问题形成的原因及其解决措施。
（一）、内部控制常见的问题
浙江景兴纸业股份企业从成立以来，一直重视企业管理制度的建设和完善，先后制订了《浙江景兴纸业股份有限企业企业标准——财务管理文件》，包括财务管理制度、会计制度和资金管理制度等相关文件，这些制度在企业的日常管理中起到了重要的作用。经过几年的实践，发现企业的内部控制仍然存在着一些漏洞，存在着一些问题，如不及时解决这些漏洞，很有可能会给企业带来损失。
2002年12月，企业正式成立检查小组，对一家子企业销售与收款系统的内部会计控制进行核查，发现该子公司在销售过程中，销售业务只按照销售合同进行，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货，运输部门则办理托运手续。产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，然后根据发票登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同进行仔细的核对后，开具运杂费清单，最后再通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。企业并未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责该项工作。同时发现: （1）该厂厂长甲可以处理与销售和收款有关的所有业务; （2）财务科根据甲的指令开具销售发票，甲说多少就是多少; （3）仓储部门发货人员根据甲的指令给客户发运货物;（4）仓库里没有库存明细账及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算; （5）从甲担任厂长以来，销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对; （6）财务科根据销售发票确认应收账款。生产与仓库销售发生差异或订货专用规格产品发生库存（废品）最终企业利益漏洞或损失。
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