遗产税文献综述和参考文献(2)
Davenport 等人通过对有关专业人员在典型的遗产筹划的平均花费估计税收筹划的成本。他们估计 1999 年的遗产的筹划成本是 10.47 亿元，遗产的管理成本是 6.28 亿元，总的成本在 1999 年达到 16.75 亿元，是收入的 6.4%。加上另外 0.6%的税务部门遗产税活动的管理成本，估计总成本在 7%左右。
遗产税的经济和社会效应
波士顿大学的 Kotlikoff 和 Summers 提出了一个分析遗产税对现有股票资本的影响的计量经济模型，经分析，代际转移每减少 1 美元，经济中最后的资本总量减少近 39 美元。 Gale 和联邦储备委员会的 Perozek 对上述结论有不同的观点。他们指出转移税收对储蓄的影响，在很大程度上取决于转移者的动机。如果遗赠是无意识形成的，遗产税将不影响赠与者的储蓄行为，但减少了受赠人税后净遗产，并因此增加受赠人的储蓄。如果遗赠是对孩子们提供服务的支付，税收的影响取决于父母对服务的需求弹性。如果需求没有弹性，高的税收会提高父母总的服务支出，因此他们会增加储蓄。如果遗赠是利他主义动机，影响是模糊的。但模拟模型表示在多数情况下，是正的或非负的效应。
此外，开征遗产税的影响，在很大程度上取决于转移者的动机。如果遗赠是无意识形成的，遗产税将不影响赠与者的储蓄行为，但减少了受赠人税后净遗产，并因此增加受赠人的储蓄。如果遗赠是对孩子们提供服务的支付，税收的影响取决于父母对服务的需求弹性。如果需求没有弹性，高的税收会提高父母总的服务支出，因此他们会增加储蓄。如果遗赠是利他主义动机，影响是模糊的。但模拟模型表示在多数情况下，是正的或非负的效应。北京大学教授厉以宁认为，现在开征遗产税是有害的。其理由是： 中国社会，特别是农村、小城镇，大多数家庭都是几世同堂，没有分家，财产界限不明确。如果开征遗产税，就要逼着人家分家。这样一来，会造成很多社会问题，容易引发不稳定。国内学者厉以宁（2003）认为，中国社会信用体系不发达，大量经营活动都是现金交易，没有建立完善的银行体系，无法准确核实一个人究竟有多少财产，税源监控的难度很大，遗产税的征税成本过高。 中国有钱的都是年轻人，老头子没有多少钱，开征遗产税也征不到多少税，反而可能造成资本外逃，得不偿失。厉以宁教授还认为：从国际经验看，遗产税不是一个好税种，它影响创富的积极性，不利于财富的积累。
附：参考文献目录
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