中小企业内部控制与公司治理问题研究(2)
我国公司治理发展20余年历史来看，法制推动力不足、所有者即经营者的特点，与国际标准模式——现代企业制度下的公司治理模式相比，多是“形备而神不至”。对于广大中小企业而言更是如此，现代公司治理理念与实践根基不稳。
财政部 规定自2009 年发布的《企业内部控制基本规范》在这几年的探索和实践后,大部分上市公司企业内部控制的开展已初见成效，但中小企业的内部控制始终因治理结构存在缺陷,不能适应企业规模迅速扩大的需要, 企业文化缺失,经营战略模糊,盲目多元化等，制约其发展。
本文基于此，为我国传统“家族式”的中小企业，提出了一些改进建议：如；设置合理的股权结构；建立董事会制度；建立激励机制；全面的薪酬制度；建设企业文化等较全面的方案。
一、中小企业内部控制与公司治理概述
作为创造社会财富的主体，中小企业的发展攸关国运，但近年其发展态势却不容乐观。随着理论和实践研究的深入，内部控制和公司治理问题是阻碍其发展的两大重要因素。本章重点讲述中小企业的概况及两大因素的含义、联系和区别。
（一）中小企业概述
目前为止,中国在工商注册的中小企业已超过1000万家,占全国企业总数的99%以上,从业人员近9000万人,占社会就业总数84%,进出口总额占 69%,开发新产品占82%以上，每年为国家创造 GDP 的比重在60%以上,成为推动市场化进程的重要力量。
但是，据中国中小企业协会发布的数据显示，多年来中国中小企业发展指数(SMEDI)多处于景气临界值100以下，发展前景不容乐观（表1.1）。
表1.1 我国中小企业2011-2013企业发展指数
中小微企业 2013年
上半年度 2012年
下半年度 2012年
上半年度 2011年
下半年度
成长指数 97.90 104.77 102.86 96.91
绩效指数 93.91 106.28 99.31 91.66
信心指数 105.67 108.92 104.77 98.24
风险指数 97.89 103.89 88.41 88.66
此外，内部控制的核心是其制度，公司治理的重点乃其结构。但是在三种基本企业形式中, 独资企业和合伙企业（大多为中小型企业）只有管理和控制问题, 没有形成治理结构, 因为其所有权、监督权和控制权通常是合一的。但是对公司制企业（大多为大型企业）来说, 法人治理结构和内部控制问题都存在。（表1.2）
本文认为，两者的关系是相互交融、相互影响的。因此完善或帮助中小企业建立内部控制制度和公司治理结构，以此来加强内部控制，提升公司治理具有十分重要的意义。
表1.2 三种基本企业 内部控制问题与公司治理结构的形成情况
管理 控制 治理结构
独资企业 √ √ ×
合伙企业 √ √ ×
公司制企业 √ √ √
（二）内部控制与公司治理的含义
1、内部控制含义
根据我国颁布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的解释，我国内部控制是“合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、 财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略”。
上一篇：论财务报表分析+文献综述