中小企业内部控制与公司治理问题研究(4)
3、内容
公司治理结构的管理内容主要涉及到股东、董事会、监事会、总经理之间的委托代理合同关系; 控制权的配置 (股权结构安排 ); 剩余分配权的安排等。所以, 公司治理结构又称为 “ 法人治理结构 ”。
而内部控制的管理内容主要是会计信息核算、会计信息披露; 资产存贮、保管、使用; 业务的审批、执行和检查等。
4、理论基础
公司治理结构的理论基础是经济学, 尤其是制度经济学和产权经济学; 而内部控制的理论基础虽然也涉及到经济学但主要在于管理学、会计学和审计学。
5、手段
公司治理结构的治理手段主要有控制和激励两种, 即所谓胡萝卜和大棒并用; 在管理思想上重视行为和动机的抑制与激励; 而内部控制的手段侧重于审批、检查、考核、记账、盘点等技术措施; 在管理思想上重视程序性控制。
6、适用对象
公司治理结构主要研究与解决所有权、监督权和控制权三权分离与制衡问题, 其主要针对公司制企业; 独资企业和合伙企业基本上不存在治理问题; 而内部控制不仅适用于公司制企业, 同样适用于独资企业和合伙企业, 而且即便是非企业性质的组织, 如事业单位和行政机构, 也需要建立必要的内部控制制度。
7、归属的法律体系不同
公司治理结构的内容主要体现于《公司法》以及证监会颁布的 《公司治理指南》之中; 而内部控制则主要体现于《会计法》和财政部颁布的《内部控制制度基本规范》之中
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