煤炭工业企业纳税筹划(3)
陈上所述可知，纳税筹划作为桥梁搭载起国家和企业的命运有其必然的道理，况且纳税筹划在中国兴起也不是新鲜事宜，但是，年年高呼年年筹划，又有多少企业实实际际做到了筹划二字，不得而知。本篇论文从务实的角度出发，针对工业企业，从宏观上探讨纳税筹划具体应用的理论，并在此基础上，从工业企业中煤炭企业这个分支入手，从微观上具体演练纳税筹划的真正含义。
一、 工业企业纳税筹划的概述
（一） 纳税筹划概述以及其与偷税的区别
纳税筹划虽已经被国内大多数的企业所认识，但尚未达到熟稔的地步，甚至将纳税筹划与偷税漏税混为一谈。首先解释一下纳税筹划的定义，它和偷税漏税的根本区别在于它是合法的。综合几家著名先进财经刊物的对纳税筹划的解释，我认为所谓的纳税筹划，是指企业或第三方通过对涉税的业务进行筹划，从而制定一套合法且达到节税目的的纳税方案。宏观上说，纳税筹划包含节税、避税以及税收转嫁等枝节，微观上说，纳税筹划主要是从节税的角度出发，在符合相关税法的条款的基础上，从企业投资，筹资，经营等各个环节入手，合理合法的降低税款，实现企业税后利益的最大化。
其次，有必要从反面出发，老生常谈偷税漏税的含义。偷税和纳税筹划唯一的相似处是它也可以使企业的税款减少，但是其特性是既不合法又不合理。据税法对偷税的定义：纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、凭证；或者在账面上多列支出，少列或不列收入；或者经税务机关催缴申报而拒不申报；或者采用虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税筹划和偷税漏税有着本质的不同。
最后，要特别写到的一点，即纳税筹划不是万能的，纳税筹划虽然有其系统的方法和模式，但是筹划减轻的税款仅仅是企业过度承担或者本不该承担的部分，应该缴纳的税款是无论如何都不会“筹划”的，这也是当前很多企业主对纳税筹划怀有侥幸心理的关键所在。
（二） 纳税筹划存在的必然性
众所周知，一切事物的存在都有其存在的必然性。就纳税筹划来讲，这个道理也是适用的。抛开纳税筹划对于企业和国家的重要意义先不讲，现实税法的客观存在就已经能够充分证明其存在的必然性。
1、 税法规定的纳税人的可变性
纳税人，法律对其的界定通常规定了相关的条件。法律的不变性对于企业来说就存在纳税筹划的可能性，只要企业有足够的理由证明自己不再满足某项税纳税人的条件，那么相关的税也自然就免除。
2、 存在不同级别的税率
国家税法在针对某项业务征税时，会综合考虑国家政策引导等多方面的因素，因此也就出现了不同纳税人税率的差别对待。这也就给了纳税筹划嵌入的契机，企业可以通过从事相关的免税减税产业从而减低税款。
3、 全额累进税率临界点的突变型
全额累进税率在函数图上呈现阶梯形，在临界点税额变化幅度很惊人，纳税人自然对临界点的惊变很有兴趣，纳税筹划也找到了插针的缝隙，使用各种方法使课税金额停留在低的纳税阶地上。
4、 起征点的存在也是纳税筹划的重要原因
很多税存在起征点，在起征点以内，不用缴纳税款，起征点以上要全额缴纳税款。这样位于起征点的临界处的一元钱很可能带来很大的税款的变化弹性，因此纳税筹划便千方百计的使纳税人的应纳税额极接近起征点同时保证低于起征点。
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