煤炭工业企业纳税筹划(9)
2、 工业企业纳税筹划不具有超前性
很多企业在经营扩张中采用收购，并购，重组等方式，这些项目的前期调查中并没有将纳税筹划放入可行性报告中，事实上，纳税筹划很重要的一点应用在于根据企业的纳税人性质，注册地地址，所从事的行业等前期的“身份”来进行筹划。企业总是在一切“身份”都尘埃落定时才想起筹划难免为时过晚。
3、 纳税筹划缺乏成本-效益分析
企业进行纳税筹划的目的是节税。但节税的最终目的是为了提高企业收益。现实中，很多企业纳税筹划忽视了纳税筹划的根本目的，而仅仅是不计成本的投入以减少税款，缺乏成本效益的纳税筹划是不利于企业长期发展的。如果纳税筹划的收益小于投入的成本，企业收益最终是降低的，如此显而易见的道理在实践中却往往被人忽视。
五 、工业企业高税负下纳税筹划出路
工业企业的税负一直以来都居高不下，拿煤炭企业来说，税负高的现实更加明显。目前中国的煤炭供需基本保持平衡，随着其他能源的兴起，以及政府有计划的经济转型，煤炭在资源的所占比例会渐渐下调，但是在未来20年间，我国以煤炭为主的能源结构不会发生逆转。当然，这也意着，煤炭所面临的高税负也将短期内不会改变。既然大的经济环境不是每一个企业主所能控制，企业找寻高压下的出路，便只能从本身出发。下面我浅谈一下煤炭企业在高税负下的出路以及该出路与纳税筹划不可藕断的联系。
（一） 企业纳税筹划前期准备
1、 提高企业内部管理水平，为纳税筹划创建良好的环境
纳税筹划的实施需要一个健康的运作环境，否则再好的筹划到头来也是竹篮打水一场空。企业要在日常管理中强化管理的重要性，积极创新，调整原始的生产运作模式，提高整个行业的素质。同时要注重技术革新，推进煤炭企业的可持续发展。
2、 正确认识纳税筹划
企业要合法合理的减轻税负，纳税筹划必不可少。为了避免不必要麻烦，企业必须对纳税筹划有足够的认识。一方面要认识到纳税筹划的风险性，另一方面要将纳税筹划和税法的调整同步。这两方面相辅相成，互成一体。企业要做到这两点，就必须关注税法的变化，时时刻刻把握好违法守法的度，更新过时的纳税筹划方法和思路。在实际操作中，企业可以积极组织员工学习最新的税法知识，对于要直接经手纳税筹划的管理人员更是要时常培训。为了提高员工学习的积极性，可将税法前沿知识的学习纳入员工绩效考核中。
（二） 企业纳税筹划操作建议
1、 纵向上整体上考虑纳税筹划
此项措施说来容易做来难。纵向上的总体纳税筹划体现在时间上要具备纳税筹划的超前性、事中性、事后性。超前性需要企业在进项项目可行性研究时，务必将纳税筹划纳入其中。如综合决策企业扩张中设置子公司还是分公司、慎重选择企业的注册地、积极靠拢免税的行业等。事中性需要企业在经营运作过程中要时时刻刻融入纳税筹划的方法，而不是在缴纳税费时才想到筹划，如企业员工的工薪薪金的发放方式等。事后纳税筹划主要需要企业做到对纳税筹划的反思和总结。如企业在年末要进行年会时要认真考虑纳税筹划的功与过，落实在具体的责任人，以便写入第二年的整体计划中。
2、 横向上整体考虑纳税筹划
横向上的总体纳税筹划主要指企业在同一年度开展纳税筹划时要紧紧环绕企业利润最大化的核心。不能顾此失彼，即不能减少了某一税种却大大抬高了另一税种。不能忽略企业总体利益和纳税筹划之间的成本—效益分析，即不能片面追求节税而使得投入的成本高过企业最终的收益。企业应该定时进行成本-效益分析，及时汇总各个税种的总体情况，纵观全局进行筹划。另外还要避免在税负降低的情况下带来销售利润的下降超过节税收益的情况。
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